2018年中国税收政策回顾与2019年展望

《中国税收政策回顾与展望》是由普华永道中国税收政策服务撰写的一系列年度出版物，旨在回顾中国年度重大税收政策变化，并从前瞻性的角度分析政策发展趋势及其对中国企业的影响。《2018年中国税收政策回顾与2019年展望》是该系列刊物的第四期。

本期《2018年中国税收政策回顾与2019年展望》涵盖以下内容：

• 个人所得税法修订主要内容，包括推行综合与分类相结合的税制，建立综合性扣除机制，引入反避税规则，修订居民/非居民个人的判定标准以及变革个税征管制度等

• 税收营商环境的优化，包括税收数字化、国地税机构改革及涉税事项行政流程简化

• 增值税、企业所得税、契税、土地增值税、关税等减税降负政策的回顾和展望

• 税收政策持续护航，支持创新创业、技术研发

• 吸引外资政策及国际税收方面，涵盖外商投资市场准入放宽、境外在投资递延纳税、“受益所有人”新规、税收协定条款解释更新等话题

• 2019年展望

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节选：2019年税收展望

2008年金融危机以来，全球经济体经历了一段时间的复苏，但近年来经济恢复的趋势逐渐变缓。在此背景下，中国坚持继续对外扩大开放，对内加快改革进程。因此，我们相信2019年中国将继续进行财税体系改革，并以财税政策为重心来推动经济发展。

进一步减税降负是首要的改革举措。2018年在减税降负方面中国已推行了许多政策，在财政支出压力可承受的范围内，减税降负政策很可能会更进一步，具体可能包括：2018年财税部门选取了部分行业实行了增值税留抵退税政策，随着留抵退税实务经验的累积，留抵退税政策有望延续甚至扩围；2019年增值税税率可能继续下调，以最终完成税率“三档并两档”为目标；研发费用75%加计扣除比例相比发达国家的扣除比例仍有提升空间，未来有可能进一步提升扣除比例。

反避税方面。税务总局将跨国企业利润水平监控作为未来中国反避税工作的主线，已经在北京、四川、江苏、宁波、深圳等多地试点相关信息管理系统，开展相关基础数据采集工作。未来一段时间里，中国税务机关将加强跨境利润水平监控，建立“全球一户式”跨国公司利润水平监控系统，统一数据口径、统一风险评价体系，从各个层面进行扫描和风险测试，了解跨国集团经营情况，并从多维度进行风险预警。个人层面，2019年起生效的新个人所得税法引入了独立交易原则、受控外国企业和一般反避税条款。可以预期，未来中国税务机关将采取相关行动以落实个人层面的反避税规定。需要注意的是，中国自2018年开始第一批“共同申报准则”（CRS, Common Reporting Standard）下的税务信息自动交换，这也促使了中国税务机关自2019年起执行个人层面反避税规定。

税收立法方面。自十二届人大会议提出2020年全面落实税收法定的目标后，各项税法的立法工作逐渐提速。2018年，个人所得税法（修正案）（于2019年起生效）、船舶吨税法（于2018年7月生效）最终审议通过。除此之外，多项税法草案也已公开向公众征求意见，包括印花税法、城市建设维护税法等。随着全面落实税收法定目标时限愈来愈近，相信将有多部草案会在2019年出台征求意见稿，甚至通过审议并正式施行。

国际税收方面。经济合作与发展组织（OECD）税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架发布《恢复对不征税或仅名义征税的国家应用实质性活动因素》，要求“不征税或仅名义征税的国家”引入“实质性活动要求”的规定，否则这些国家的税收制度可能被视为“有害税收实践”。许多传统低税国家，如百慕大、开曼群岛和英属维京群岛已完成关于实质性活动的国内立法，从2019年起生效。根据当地法律规定，低税国的税务机关会将不符合实质性活动要求的企业信息交换至其直接控股公司、最终控股母公司和最终受益人所在地主管税务机关。这一规定显然会有助于中国税务机关获得低税国企业信息，从而更容易发现偷漏税或避税案件。

“一带一路”税收当局合作。新的一年，税务总局将继续为“一带一路”倡议提供支持。2019年4月，税务总局将在浙江乌镇联合举办“一带一路”税收当局合作会议。会议将邀请来自“一带一路”国家、地区的税收当局代表出席，争取制订成立“一带一路”税收当局合作机制，并同时讨论研究税收法治、税收确定性、纳税合规和争端解决四大议题。相信这对中国“走出去”企业和其他有意投资“一带一路”国家的跨国企业将有所裨益。