重要提醒！个税汇缴无需预约，纳税人可随时办理！（附汇缴最新最全操作指南）

中国会计报 2023-10-28

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友情提醒：

人社部新规：奖励10万元！5月1日起正式执行

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个税汇缴取消预约

直接汇缴！

国家税务总局发布的公告称，3月21日至6月30日，纳税人无需进行个税汇缴的预约，可以随时办理。

个税汇缴已经开始近一个月，再次嘱咐一下大家，如何办理的问题。

一、如何判断自己是否需要汇算清缴？

1、哪些人需要办理年度汇算

2、哪些人无需办理年度汇算
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

二、如何在个税APP上完成汇算清缴？

本附件详细介绍如何通过自然人电子税务局（手机 APP 端）办理年度汇算自行申报。
首先，下载安装个人所得税APP，注册登录后，找到并进入综合所得年度汇算入口。

（一）据自己的实际情况，选择申报方式

1、简易申报：适合2022年度取得的综合收入额没超6万，且已预缴税款，需要申请退税的员工。（办理时间：3月1日至5月31日）
2、标准申报：2022年度综合所得年收入额超过6万的，需要通过标准申报方式办理年度汇算。（办理时间：3月1日至6月30日）
注意：居民个人取得境外所得的，需要到办税服务厅办理。

（二）具体申报操作流程（标准申报）

三、如何委托单位办理个税综合所得汇算清缴？

1、单位代为办理确认：增加电子等方式
如果不方便自行申报，你也可以选择委托单位来办理个税综合所得汇算清缴。由于牵扯到隐私问题，如果条件允许，还是建议各位按照附件2指引，进行自行申报。
选择委托单位办理，需要在2023年4月30日前填写并提交下表。

上表为某地方税务局制作的参考表样，仅供参考。
注意：
（1）个人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责，单位不会进行核实，也不承担由此产生的风险。
（2）根据政策规定，申报表及相关收入、扣除等资料，需自年度汇算期结束之日起留存5年。
2、纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办
税务总局公告2021年第2号规定：纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。
3、全日制学历教育的实习生可以要求单位代办
税务总局公告2021年第2号规定：任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。

四、可以在汇缴期间补充扣除的费用

如果在2022年度发生下列费用，符合标准的可以在汇算清缴中进行扣除。

2022年度个税汇算最新变化
附：专项附加扣除操作指南

一、个税汇算清缴最新变化
1、增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。

2、进一步完善预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日。

3、新增对生活负担较重的纳税人优先退税的规定，同时将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。

二、专项扣除的内容有哪些，具体扣除标准是什么？

个税汇缴计算方法

附：详细案例解析

一、个税汇算项目

以上4项年收入合并称为综合所得收入。
注意了，以下不并入综合所得，不是个税汇算清缴范围：

二、应纳税所得额

注意：
（1）专项扣除：个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金的部分。
（2）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等七项专项附加扣除。
（3）其他扣除：个人养老金、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
三、税率表

四、应纳税税额

五、个税汇算清缴应补/应退税额
2022年度应补/应退税额＝2022年度应纳税额-2022年度已预缴税额
提示：以下3种情形不需要进行个税汇算清缴。

【案例解析】
中国居民小松2022年取得如下所得：
（1）取得任职的A公司发放的全年工资200000元，按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元，另有符合条件的专项附加扣除20000元。
（2）4月收到B公司支付的设计费5000元。
（3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。
（4）提供著作权的使用权给天成出版社，10月一次性取得收入100000元。
请问：2022年个税汇算时应补缴多少个税？假设小松已预缴20000元个税。
答：
①工资、薪金所得的年收入额为200000元
②劳务报酬所得的年收入额=5000×（1-20%）=4000（元）
③稿酬所得的年收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）
④特许权使用费所得的年收入额=100000×（1-20%）=80000（元）
⑤综合所得年应纳税所得额=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）
查阅居民个人综合所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数16920
应纳税额=196400×20%-16920=22360（元）
2022年小松应补缴税额=22360-20000=2360（元）