没有发票影响有多大？专票Vs普票，有票Vs无票，采购报价如何换算？
案例：X公司是一般纳税人，采购一项商品，A供应商是一般纳税人，可以开具13%税率增值税专用发票，报价113元（含税价）；B供应商是小规模纳税人，且B为了享受税收优惠，只愿意开具增值税普通发票，报价100元（含税价）。
问题一：单纯从财务角度考虑，哪家公司报价更划算？
问题二：B供应商报价多少，对X公司来说，财务影响与A供应商是一致的？
问题三：假定现在A因为种种原因，无法开出发票，那么应该扣款多少，来弥补X公司的税收利益损失？
要回答以上问题，假定X公司在增值税是一般纳税人，企业所得税税率是25%，城建税税率7%，（国家和地方）教育费附加5%。
为了方便理解，假设X公司采购商品进来后，按照含税价226元（不含税价 169.5）卖出，除了主营业务成本及税费，没有其他支出。
| 专票 | 普票 | |
| 销售收入 | 150 | 150 |
| 减：销售成本 | 100 | ? |
| 税金及附加 | 0.78 | 2.34 |
| 税前利润 | 49.22 | 49.22 |
在有增值税专票抵扣时，一方面可以抵扣增值税13元，同时少交城建税及附加1.56元（=13×12%），这样的话，如果开具普票100元，那么税前利润就会只有（49.22-1.56），要达到和专票一样的利润，开具普票的报价应该是98.44元（=100-1.56），所以，专票报价113元和普票报价98.44元是一致的。
专票：普票=1：0.871=1.148：1
专票和普票的差异，影响在于增值税抵扣以及增值税带来的城建税及附加。
普票和无票，则会影响企业所得税费用，假设X公司有200万收入，100万元的成本，如果这100万的成本是可以扣除，那么税前利润是100万，减去25%的所得税25万，税后利润是75万；但如果100万不能税前扣除，则企业所得税的纳税所得就增加100万，变成200万纳税所得，减去50万所得税，税后利润只有50万。要实现75万的税后利润，那么无票支出是75万时；
税后利润=200万收入-75万无票支出-50万所得税=75万。
普票：无票=1.333：1=0.75：1
当供应商本来应该开具专票113元，变成无票时，公司会增加13元的增值税，增加1.56元的城建税及附加，同时会增加（100-1.56）×25%=24.61的企业所得税，如果保持同样利润，需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元，即无票的话 113-39.17=73.83，和专票113元的效果是一样的。
增票：无票=113:73.83=1：0.653=1.531：1
所以本来增票含税价是100元，如果没有发票，那么要扣掉价款34.7%，才划算。
对老板来说，不要轻易的因为一点价格优惠，就不要发票了。
考虑到企业的进项，不同情形下，供应商开具专票的增值税税率是不一样的，还有的是时候，可能是一家开13%专票，一家开3%专票，那么怎么比较报价呢?可以将表中的0.871:0.967，这两个数字进行对比换算即可。
（注：以下的增值税税率是指采购进项的税率）
| 增值税率 | 所得税率 | 专票vs普票 | 普票vs无票 | 专票vs无票 |
| 13% | 25% | 0.871 | 0.750 | 0.653 |
| 9% | 25% | 0.908 | 0.750 | 0.681 |
| 6% | 25% | 0.937 | 0.750 | 0.702 |
| 3% | 25% | 0.967 | 0.750 | 0.726 |
| 13% | 15% | 0.871 | 0.850 | 0.740 |
| 9% | 15% | 0.908 | 0.850 | 0.771 |
| 6% | 15% | 0.937 | 0.850 | 0.796 |
| 3% | 15% | 0.967 | 0.850 | 0.822 |
| 13% | 10% | 0.871 | 0.900 | 0.784 |
| 9% | 10% | 0.908 | 0.900 | 0.817 |
| 6% | 10% | 0.937 | 0.900 | 0.843 |
| 3% | 10% | 0.967 | 0.900 | 0.871 |
| 13% | 5% | 0.871 | 0.950 | 0.828 |
| 9% | 5% | 0.908 | 0.950 | 0.862 |
| 6% | 5% | 0.937 | 0.950 | 0.890 |
| 3% | 5% | 0.967 | 0.950 | 0.919 |
专票vs无票=专票vs普票×普票vs无票
| 增值税率 | 所得税率 | 无票vs普票 | 普票vs专票 | 无票vs专票 |
| 13% | 25% | 1.333 | 1.148 | 1.531 |
| 9% | 25% | 1.333 | 1.102 | 1.469 |
| 6% | 25% | 1.333 | 1.068 | 1.424 |
| 3% | 25% | 1.333 | 1.034 | 1.378 |
| 13% | 15% | 1.176 | 1.148 | 1.350 |
| 9% | 15% | 1.176 | 1.102 | 1.296 |
| 6% | 15% | 1.176 | 1.068 | 1.256 |
| 3% | 15% | 1.176 | 1.034 | 1.216 |
| 13% | 10% | 1.111 | 1.148 | 1.275 |
| 9% | 10% | 1.111 | 1.102 | 1.224 |
| 6% | 10% | 1.111 | 1.068 | 1.186 |
| 3% | 10% | 1.111 | 1.034 | 1.149 |
| 13% | 5% | 1.053 | 1.148 | 1.208 |
| 9% | 5% | 1.053 | 1.102 | 1.160 |
| 6% | 5% | 1.053 | 1.068 | 1.124 |
| 3% | 5% | 1.053 | 1.034 | 1.088 |
另外，关于招待费这种比例扣除，吃掉100元的费用（60%扣除时），相当于正常费用多少？
100=60+40×1.333=113.3333元
招待费vs正常费用=1.2：1=113.333：1=1:0.882
如果100元是研发费用，企业所得税可以加计扣除50%，相当于正常费用多少？
加计50%费用vs正常费用=1.2：1=1：0.8333
加计75%费用vs正常费用=1.333：1=0.75：1
当然，前提是企业所得税是25%税率，并且是有纳税所得可以扣除情形下。
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