增值税减税的经济效应

中国经济进入“新常态”以来，应对经济下行压力也成为政府经济工作的重心。减税降费作为积极财政政策的重要方面，一直受到高度重视。早在2008年全球金融危机发生后中国就提出了结构性减税降费政策，此后配合增值税转型改革、“营改增”改革、“三去一降一补”供给侧结构性改革，减税降费一直是宏观经济政策的主旋律。2019年结构性减税降费发展为以增值税减税、社会保险费降费为核心的普惠式减税降费。增值税是中国政府税收的主体，2019年中国更是将原涵盖制造业等行业的16%增值税税率降为13%，将“营改增”后交通运输、建筑、房地产等行业适行的10%税率降为9%，全面减税降费的决心可见一斑。然而，减税降费能否充分发挥提振宏观经济的政策效应，受到企业、居民行为和市场环境等诸多因素的制约。增值税减税的效应可能更为间接，迂回。在材料采购端减税直接导致企业可抵扣的进项税额减少，使减税效应打上折扣；在产品服务销售端减税可能更多地传导至价格，导致减税红利更多地在消费者—企业和上下游企业间分割，影响减税实质效应的发挥。因此，评估增值税减税的效应是理解其影响机制的前提，更可以为制定有效的增值税政策提供重要参照。