泰国企业所得税专题（六）之从泰国或在泰国支付的收入企业所得税

从泰国或在泰国支付的收入企业所得税

即付款人有义务根据《税收法》第40(2)(3)(4)(5)或(6)条规定对外国公司或法人合伙企业应课税收入预扣税的收入，具体如下：

1. 根据《税收法》第40(2)条规定，应课税所得额指因履行责任、正任职位或受雇工作所得款，即工资、雇佣金、津贴、奖金、退役金、一次性退休金、月度退休金、手续费、代理费等 (贷款担保费在法律上是应课税款项第8类收入);

2. 根据《税收法》第40(3)条规定，应课税所得额指Goodville费、版权费或其他权利费、年金或来自遗嘱的、其他法律行为或法院判决产生的有年度性质的款项；

3. 根据《税收法》第40(4)条规定，应课税所得额指：

    a) 债券利息、存款利息、债权证权益、票据利息、贷款利息，无论是否有担保；

       如果从泰国政府或依据泰国特定法律为促进农业、商业或工业给予贷款而设立的金融机构获得利息，不征收本税基 (《税收法》第70条第二段)。

   b) 股息、利润分成或其他从公司、法人合伙企业或共同基金处获得的利益分成；

   c) 支付给公司或法人合伙企业的股东或成员的奖金；

   d) 公司或法人合伙人的减资款，仅限支付不超过利润和预备金总和的部分；

   e) 公司或法人合伙企业已设立所得利润或预留金合计额的增资款；

   f) 来自公司或法人合伙企业合并、接管或解散的被视为收入的利益，比投资金高的部分；

   g) 通过转换公司或法人合伙企业的合伙人身份，或转让公司、法人合伙企业或其他人发行的股份、股债、债券、票据或债权文书而取得的收益，估算高于投资金的部分；

4. 根据《税收法》第40(5)条规定的应课税所得额，指因出租资产而获得的钱或其他利益；

5. 根据《税收法》第40(6)条规定的应课税所得额，指自由职业所得，如：法律、医疗、工程、建筑、会计和美术；

根据收入类型有不同的标准和方法，如下：

(1) 根据《税收法》第40(2)(3)(4)(5)或(6)条规定的应课税收入，《税收法》第40(4)(b)条除外，以15%的税率计算；

(2) 根据《税收法》第40(4)(b)条规定的应课税收入，以10%的税率计算；

针对上述外国公司预扣企业所得税的申报，付款人必须预扣税，并在付款月的次月1-7号内申报和缴纳税款，所用申报表为 PND 54 (如果没有将应课税款付到海外，则无需申报)。

(1) 曼谷区域，提交地点在 税务局总局在各地区设立的地区税务局分局 (原Khet/Amphoe税务局)。

(2) 其他府，提交地点在 税务总局设立在区域或类区域政府办事处的分局，如果区域税务局不在区域政府所在地，应向区税务局申报。