文/江苏法舟律师事务所  王强律师

职务侵占，即利用职务之便侵占公司财产的行为。普通员工多以伪造报销凭证或利用具体职权侵占公司财产。例如，某不锈钢企业库管人员内外勾结将钢板销赃获利；某贸易企业业务员将已结算的货款谎称尚未结算而据为己有；某劳动密集型企业HR谎报人头吃空饷等等。

高管人员则多利用其业务管理审批权谋利。例如，某装备制造公司业务副总利用自己的定价权限，以最低价将装备销售给自己的关联公司后，再以高价转售赚取差价。某房地产企业副总利用自己分管广告的权限，将公司广告业务交给其妻子实际控制的公司办理，支付高价，等等。

挪用资金，即利用职务之便侵犯公司资金使用权的行为。例如，某建设工程公司，下设多家分公司。其中一家分公司负责人将收取的工程款挪用于自己亲属注册公司，使公司资金失控。

商业贿赂，即为谋取不正当利益而行贿或受贿的行为。一般而言，甲方工作人员容易触犯受贿，而乙方工作人员则容易触犯行贿。例如，某房地产开发企业负责对材料供应商进行考察和评估的工程管理部负责人，给予混凝土供应商合同机会后，收受回扣。

侵犯商业秘密，即掌握企业商业秘密的员工非法披露、使用或者允许他人使用其所掌握的或获取的商业秘密。例如，某研究便携式充电设备的高科技企业的技术总监，在利用该公司硬件条件开展研究之余，将研究成果传递给其实际控制公司的徒弟，指导其徒弟先于自己公司研究出样品并抢注了专利。

税务和发票问题。在刑法中税务及发票均存在单位犯罪的设置，也即员工违法可能殃及企业。比如，业务员收到虚开的增值税专用发票后入账并抵扣税款。

其他舞弊行为。如，经营同类业务、串通招投标、污染环境、走私、非法经营、骗取贷款、非法吸收公众存款、合同诈骗、背信损害上市公司利益、侵犯公民个人信息等等，不一而足。

企业既可以构建独立的合规部门，也可以引进外援，聘请律师进行专项（专案）审查或预防。

美国著名的特雷德维委员会(Treadway Committee,1987)曾提出，防止企业舞弊的四道防线是“高层的管理理念、业务经营过程的内部控制、内部审计和外部独立审计”。

首先，企业负责人应有合规理念，特别是我国刑法规定了大量的单位犯罪（110余个），许多违反行政管理的行为，越界就是刑事犯罪，应当方方面面、时时处处注意。

第二，内部监督制约。企业对关键管理人员既要充分放权，使其能抓住稍纵即逝的商机。也要形成较完善的财务内控制度和高管监督机制，不能出现某个人“一支笔定乾坤”。同时，鼓励员工发现和汇报舞弊事实，当然并不是“互相告发”，而是为企业和所有员工的未来。同时也要注意对员工的保护，建立反报复机制。

第三，设立独立的内部审计机构或人员，定期或专项审查，以发现潜在不合规行为的线索。有效、客观的内部审计对公司内部防止和检查企业舞弊性财务报告起着主要的作用。不少企业组建了专门从事内部监察和审计的团队，比如万达集团的审计部、阿里的廉政合规部（廉正举报系统）、京东的内控合规部、百度的职业道德建设部等等，这些良好的示范值得借鉴。

第四，外部独立审计。也就是外聘律师或会计审计人员进行审查。

1.信息检索。比如，我们通过穿透式的检索调查，发现某公司副总是一家与该公司具有业务往来关系的供应商的间接控制人，证实该副总违反了竞业禁止义务。

2.文件审阅。律师可以对公司的财务、税务、合同、资金、票据、决策、生产、结算、公关等工作制度、内部规范进行法律视角的过滤，排除非法因子。

3.账目审阅。律师可以独自或联合会计、审计对相关账目进行审阅，寻找虚假和违规成分，追究责任人。

4.信息调查、关系梳理、材料收集。对涉嫌舞弊和腐败的行为，进行前期的调查取证，以备进一步处置。

5.尽职调查。对项目或客户进行法律尽职调查，评价可行性。

6.对话访谈。与舞弊人员进行谈话，固定证据。与相关知情的员工、管理人员进行访谈，获取线索材料和外围证据。

7.现场调查。对违规现场进行踏勘，形成基础材料。对群体事件现场进行危机处理。

8.诉诸法律。将涉嫌犯罪的员工妥善移交行政机关或司法机关，借助公共力量彻查舞弊行为。

9.提出建议。分析舞弊、腐败产生的原因，寻找内部控制方面的薄弱环节和管理弱点，向企业提出建议，如何杜绝同类舞弊再次发生。

警示。内部向员工通报，外部适当的通告客户和供应商。增加舞弊政策的入职培训，让员工们了解到舞弊的代价，从而选择诚信和正道。

处置。员工在审查中被发现有违规行为的，可视情况进行处理。如果情节较轻的，可以采用降级、降职、扣工资、内部通报、开除等企业管理方式。如果情节严重的，可以视情况移交行政处罚甚至刑事处理，追究刑事责任。

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