《财政研究》『财研撷英』“基本养老保险”主题精选论文
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编者按：
本期『财研撷英』主题为“基本养老保险”。基本养老保险是我国社会保障体系的重要部分，党的十九大指出：“加强社会保障体系建设。完善城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险制度，尽快实现养老保险全国统筹”。近年来, 随着我国人口老龄化加剧以及减税降费政策的推行，基本养老保险出现基金缺口扩大、财政负担加重和地区分化加剧等问题并受到了广泛的关注，如何解决这些问题也是进一步完善我国基本养老保险体系的重要内容。
本期共精选9篇文章，前三篇文章向读者介绍我国基本养老保险在当下的发展和面临的主要问题；随后数篇文章分别从基本养老保险账户改革、全面二孩政策、延迟退休政策和发展商业保险等角度，对我国基本养老保险体系的建设和完善提出政策建议；最后摘选文章探讨美国、日本等国家的国际管理经验，为我国应对老龄化提供可供参考。
衷心希望各位读者能在本期内容中有所收获！
我国基本养老保险财务可持续性面临的挑战和应对措施
朱 青 刘 洋
内容提要：降低基本养老保险的企业缴费率是当前减税降费的重要内容。然而，我国正面临着严峻的人口老化形势，基本养老保险的财务可持续性日益受到挑战。目前我国社会保险的缴费率已经高于许多发达国家，导致企业的竞争力下降。由于我国基本养老保险基金没有实现全国统筹，主要还是以地市为单位运行，加上各地区之间养老的负担高低不一，一些地区已经出现收不抵支。应对基本养老保险财务可持续性问题的重要途径之一就是落实党的十九大报告提出的“尽快实现养老保险全国统筹”，只有实现了全国统筹，才能消除我国基本养老保险一方面享受大量财政补贴而另一方面又出现巨额结余的怪现象。实现了全国统筹，还可以将节省下来的财政补贴资金用于支持企业社保费的降费。另外，为了在保障退休职工权益的同时降低社保的缴费率，国家应当不断加大一般公共预算对基本养老保险基金的财政补贴，这样可以在消费和劳动力之间分散税负，有利于提高企业的竞争力。
关键词：养老保险 财务可持续性 全国统筹
作者简介：
朱 青，中国人民大学财政金融学院教授。
刘 洋，中国人民大学财政金融学院博士生。
原文刊发：《财政研究》2019年第4期
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养老金体系改革的地区分割及其对经济动态效率的影响
杨继军 孙 冬 范兆娟
内容提要：中国养老金体系改革的地区分割现象非常严重，不仅不利于实现全国统筹，而且梗阻了要素的省际流动，损害了中国经济的动态效率。本文从养老金缴费率和替代率方面梳理了中国养老金制度安排的地区差异，并利用“AMSZ 法则”匡算了中国经济运行的动态无效。基于中国省际数据的研究发现，在控制了经济增长率、市场分割、政府支出、人力资本水平、技术进步等因素后，养老金缴费率系数为正，其与地区虚拟变量的交互项系数显著为负，表明现收现付向部分积累制转轨过程中，显著降低了中国经济运行的动态效率，且对中西部地区的影响大于东部地区。使用养老金财富作为解释变量，或者选择相邻省份养老金缴费率的当前期和滞后一期作为本省养老金缴费率的工具变量后，模型的符号和显著性未发生变化，表明计量结果具有稳健性。据此，本文建议养老金体系改革需要顶层设计，统筹规划；要打破养老金体系的地区分割，实现养老金全国统筹；完善养老金筹资模式，实现养老金体系改革社会目标和经济效益的双赢。
关键词：现收现付制 部分积累制 地区分割 经济动态效率
作者简介：
杨继军，经济学博士，南京财经大学教授，博士生导师，副院长
孙 冬，南京财经大学硕士研究生
范兆娟，南京财经大学讲师
基金项目：本文受到国家自然科学基金项目“养老金筹资模式影响中国经济动态效率的机制研究”（71503116）、江苏高校“青蓝工程”中青年学术带头人项目（苏［2016］15 号）、江苏省“六大人才高峰”高层次人才项目（JY-027）、江苏省教育厅重点项目“增加值贸易视角下中国制造对全球经济大稳健的影响研究”（2018SJZDI093）的资助。
原文刊发：《财政研究》2019年第4期
人口老龄化、社会保障支出与财政负担
张鹏飞 苏 畅
内容提要：本文基于当前中国社会保障发展背景研究了人口老龄化和社会保障支出对财政负担的影响。通过构建人口老龄化和社会保障支出影响财政负担的计量模型，利用1998-2015 年的省级面板数据，采用系统广义矩估计（SYS-GMM），分别检验了全国范围及东、中、西部地区人口老龄化和社会保障支出对我国财政负担的影响。研究表明在控制其他因素不变的情况下，就全国范围、中西部地区而言，人口老龄化的加剧均显著增加了我国政府财政负担，而对于东部地区不显著；在控制其他因素不变的情况下，就全国范围、东中西部地区而言，社会保障支出的增加均显著增加了我国政府财政负担；在影响政府财政负担上，全国范围、东中西部地区的人口老龄化和社会保障支出均存在着显著的正向互补关系。最后，在研究的基础上提出缓解我国财政负担的一些建议。
关键词：人口老龄化 社会保障支出 财政负担
作者简介：
张鹏飞，江西财经大学财税与公共管理学院硕士研究生
苏 畅，中共中央党校研究生院在读博士研究生
原文刊发：《财政研究》2017年第12期
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养老金支付风险预测及延迟退休作用评估
——以S省为例
苏春红 李 松
内容提要：通过建立养老金精算模型，基于保险精算和会计原理，预测了S 省2015-2050 年企业职工养老保险收支缺口及其财政负担系数，并进一步分析了两个延迟退休方案假设对养老金缺口的影响。基准方案预测结果显示：2020 年S 省开始出现14.62 亿元的当期缺口，2027 年出现423.63 亿元的累计缺口，2050 年养老金基金累计缺口现值相当于2015 年GDP的118.42%。延迟退休显著减少了养老金缺口数额，两个延迟退休方案假设条件下当期缺口出现的时点和金额没有改变，累计缺口在2029 年开始出现，出现时间推迟了两年，2050 年累计缺口分别比基准方案减少了80%和83%，表明延迟退休是一项缓解养老金支付风险的有效政策。但测算显示，延迟退休政策不能完全避免养老金支付风险的发生。
关键词：养老金缺口 延迟退休 支付风险 财政负担 公平可持续发展
作者简介：
苏春红，山东大学经济学院硕士生导师，副教授
李松，山东大学经济学院硕士研究生
基金项目：国家社会科学基金项目“延迟退休年龄的经济效应与公平可持续的养老保险制度研究”（批准号：15BJY182）。
原文刊发：《财政研究》2016年第7期
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坚持统账结合与扩大个人账户：
养老保险改革的十字路口
郑秉文 周晓波 谭洪荣
内容提要：当前，中国基本养老保险制度正处于深化改革的十字路口。文章认为，在现阶段国情之下，成功深化基本养老保险改革，必须贯彻党的十八届三中全会关于深化基本养老保险制度改革的要求，在坚持“统账结合”制度模式的前提下，实行“名义账户”制，并对制度进行结构性改革，这是激励参保人缴费、确保制度财务可持续性、减轻政府财政压力的必然选择。文章分析了扩大个人账户的3 个好处及5 个优势后，认为无论从契合“确保参保人权益”目标的微观角度看，还是从贯彻“高质量发展”要求的宏观角度看，扩大个人账户都应是养老金制度结构性改革的必然选择。文章还对一些学者主张缩小甚至完全取消个人账户的观点进行了分析，认为其所持的3 个主要理由存在局限性，不能据此否定扩大个人账户的必要性。
关键词：统账结合 扩大个人账户 养老保险改革 个人账户改革争议
作者简介：
郑秉文，中国社会科学院世界社会保障研究中心主任，教授，博士生导师。
周晓波，江苏省淮安市社会劳动保险基金管理中心主任。
谭洪荣，江苏省淮安市社会劳动保险基金管理中心副科长。
原文刊发：《财政研究》2018年第10期
支持第三层次商业养老保险体系发展的政策建议
马婉宁 耿 瑶 周娇娇 赵 琦 宋彩霞 周 晓
内容提要：我国的人口老龄化进程不断加快，但养老保障体系仍然不健全。在这样的背景下，我国应该鼓励发展商业养老保险，发挥第三层次商业养老保险体系的支持作用。而我国目前第三层次的规模水平很低，包括第三层次占GDP 的比重相对来说很低，养老保险密度和深度也不够高，替代率远远不足。本文着重梳理了第三层次商业养老保险的现状，分析了发展中存在的问题，从法律制度、财税政策支持、行业监管、商业养老保险自身以及同步推进多层次养老保险体系建设等不同层面提出了相应的政策建议。
关键词：第三层次商业养老保险 税延养老保险 多层次养老保险体系
作者单位：
中国财政科学研究院研究生院
原文刊发：《财政科学》2018年第10期
从“单独二孩”走向“全面二孩”：
城乡居民基本养老保险基金可持续性能提高吗？
曾 益 凌 云 张心洁
内容提要：随着老龄化程度不断上升，城乡居民基本养老保险基金支付压力不断加大。文章以2016年1月1日中国生育政策正式由“单独二孩”走向“全面二孩”为背景，构建精算模型定量分析“全面二孩”政策对城乡居民基本养老保险基金的影响，研究发现：（1）按照现有制度模式，如果继续实行原计划生育政策，基金于2044年左右出现累计赤字，2090年累计赤字约为100.24万亿元；（2）引入“单独二孩”政策后，在不同生育意愿下，基金出现累计赤字的时点没有变化，但是2090年累计赤字下降1.57%～12.14%；（3）实施“全面二孩”政策后，在不同生育意愿下，基金出现累计赤字的时点最多推迟1年，但是2090年累计赤字下降3.51%～30.07%；（4）如果领取待遇年龄自2032年每年延迟6个月直至达到65岁，在不同“全面二孩”生育意愿下，基金出现累计赤字的时点推迟9～12 年，且2090年累计赤字下降43.33%～71.91%。可见，“全面二孩”政策能够缓解城乡居民基本养老保险基金的支付压力，为促进其可持续运行，可配合以延迟领取待遇年龄等政策。
关键词：“全面二孩”政策 基本养老保险基金 可持续性 精算评估
作者简介：
曾 益，经济学博士，中南财经政法大学公共管理学院讲师
凌 云，上海财经大学公共经济与管理学院博士生
张心洁，江苏大学管理学院博士生
基金项目：国家社会科学基金“生育政策调整对我国社会保险基金可持续性的影响评估及相关对策研究（15XRK005）”。
原文刊发：《财政研究》2016年第11期
从国际经验看中国企业减负中的“五险一金”改革
革 昕 张 巍 王塔瑚 程 华 谈从炎
内容提要：“五险一金”缴费实质是高度碎片化、高税率、窄税基、征管低效的个人劳动所得税，是企业的主要负担。通过研究国际经验可有如下启示：(1) 社保缴费难以保证“激励机制”；(2) 碎片化的社保体系是重要的财政风险源；(3) 做实养老金个人账户很难成功；(4) 住房公积金难以复制新加坡的中央公积金制度，其转型也难照搬美国的储贷银行或两房模式。据此建议先易后难、先改管理后调利益的改革步骤：第一步，退出住房公积金制度，让地税部门统一征缴五险和个人所得税，社保部门仅负责保险支付；第二步，实现个人所得税和五险缴费统筹设计、拓基降率、统一上升至国税部门征管；第三步，改革养老支付公式，保证养老体系的公平和可持续性。同时进行医疗、失业保险等其他社保改革。
关键词：财税改革 税收征管 社会保险 全国统筹
作者单位：
革 昕，供职于某著名国际组织
张 巍，财政部政策研究室社会处调研员
王塔瑚，供职于某著名国际组织
程 华，财政部会计准则委员会高级会计师
谈从炎，供职于某著名国际组织
原文刊发：《财政研究》2017年第7期
对美国公共养老金制度安排和变迁的思考
杨良初 孟 艳
内容提要：作为养老保险体系最基础的环节，公共养老金计划非常重要。美国公共养老金的制度设计是围绕减少老年贫困而展开的，目标清晰，就是为了保障老年人的基本生活需要。为适应经济社会环境、人口结构以及信托基金累积余额的变化，美国联邦政府对公共养老金的覆盖面、保障内容、收费标准、领取年龄等内容不断进行适应性调整，以维持其可持续运转。美国公共养老金制度与财政及税务部门具有非常密切的关系，但公共养老金要实现资金收支的自我平衡，财政并不会向该制度划拨款项，也不承担养老金给付的兜底责任。
关键词：公共养老金 老年贫困 财政 人口老龄化
作者单位：
中国财政科学研究院
原文刊发：《财政科学》2018年第7期
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采编：金 森 赵 飞 胡铃钰（实习）