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穿行测试等底稿如何做，监管机构对会计师的处罚可见端倪！
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在证监局对信永中和会计师事务所的处罚文件内，明确提出了信永中和的审计底稿及审计程序执行存在如下问题：
1、审计底稿记录与事实不符
2、未将获取的审计证据归入底稿且未进行充分说明
3、审计程序执行不充分
具体情况如下：
监管机构指出，（1）在存货与生产流程的内控测试中审计程序为抽查出库单和相关合同，但是会计师仅仅获取了出库单列表，未实际获取出库单；
（2）控制测试中要求的样本量为20个，但会计师实际往往仅获取了5个，对于原因也并未做出解释；
（3）在固定资产与长期资产穿行测试中，会计师仅仅获取了固定资产等合同签订、领料建设的底稿，对于付款等节点的底稿并未获取
（4）会计师还存在遗漏控制测试重要节点审计证据的情形，比如销售与循环未对应收账款后期管理，如坏账准备节点的证据予以关注等等
从上述证监局处罚文件可以看出，会计师存在的审计底稿方面的问题主要是重要节点审计证据不齐全，审计证据与审计结论相关性不足等情况。
我们通过某IPO案例反馈意见来进一步了解销售循环内部控制节点，在该反馈意见内，监管机构的反馈意见及公司答复如下：
1、报告期内发行人销售循环的主要内部控制节点、单据保存及实际执行情况，细节测试的方法、比例、内容和结论
报告期内，发行人销售循环的主要内部控制节点、单据保存及实际执行情况如下：
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