节税锦囊｜合理分拆业务/公司，避免多缴增值税
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【锦囊编号】：007
【综合星级】：★★☆☆☆
【节税比例】：低
【难易指数】：容易
【风险控制】：一般
【锦囊时效】：长期有效
【适用行业】：所有行业
【关 键 字】：增值税，混合经营，高税率，低税率
混合经营是个坑，掉进去很容易，避开也不难！
1、如果销售产品或服务的增值税税率有高有低，一定要分开计算。
举个例子：你的公司有建筑安装业务（增值税税率9%），也有设备销售业务（增值税税率13%），如果不分开计算，建筑安装业务一并按照最高税率13%计算，凭空就少了4个点利润。
再举个例子：你的公司销售设备（自产，增值税税率13%）为主，同时也承担设备的安装服务（增值税税率9%），如果上述业务在同一个合同里面，如果不分开计算，安装服务也一并按照最高税率13%计算；如果分开计算，安装服务可以按照简易计税办法计算增值税。
2、如果销售产品或服务的增值税税率有高有低，而且存在业务关联，看主营确定税率。
举个例子：你的公司有建筑安装业务（增值税税率9%），也有设备（非自产）销售业务（增值税税率13%），在一个合同中既有设备（非自产）销售业务，也约定了这些设备由你的公司负责安装。那么这个合同是按9%还是13%税率来交增值税，就要看你的公司业务哪个占大头。
如果整个企业的建安业务超过所有收入比例的50%，那么整个合同都按照9%来征税；如果整个企业的设备销售业务超过所有收入比例的50%，那么整个合同都按照13%来征税。
再举个例子：你的公司销售设备（非自产，增值税税率13%）为主，同时也承担设备的运维服务（增值税税率6%），如果上述业务在同一个合同里面，那么设备销售+运维服务的总销售收入都必须按照13%来征增值税。
方案还是那一招：拆!
拆公司：不影响业务开展和客户体验的情况下，可以把建安业务还是运维服务单独成立公司，分别与客户签订独立的建安工程和运维服务合同，把增值税税率控制在最低水平。
拆业务：针对运维服务，也可以在设备销售合同之外单独签订运维服务合同，分别计算分别纳税，把增值税税率控制在最低水平。
【节税效果】
假设前提：你的公司主营业务为系统集成，预计2020年收入1,000万左右，毛利率在55%左右，业务的80%为设备（非自产）销售收入，20%为设备运维服务收入。按照节税规划前后进行测算：
虽然节税比例不高只有5%，但是提高了将近1个点的毛利率，而且只是修改了一下合同，何乐而不为呢？
【注意事项】
1、无论如何都需要客户同意，增值税你少交了也就意味着客户少抵扣了。如果你的客户是政府机关等不需要抵扣增值税的单位，方案可行性最高。
2、运维服务存在一定的混合销售风险，最好的办法是第一年的运维服务和设备销售一起按13%征税，后面的运维服务另外单独签订。
3、通过上面的表格看到，增值税是少交了但是企业所得税多交了，但是整体是节税的。这说明一件事，节税需要整体考虑全税种计算。
4、节税从合同开始，以后签合同之前一定请你的财税顾问先看看。
【政策文件】
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条、第六条
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号第四十条
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号第一条
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2018年第42号第六条
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