微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。2022年汇算2021年企业所得税的文章二哥之前写了很多，虽然企业所得税汇算5月就结束了，但是有想学习企业所得税汇算的朋友可以系统看看，很多文章如果没有新政策出现同样也是适用于2023年汇算2022年企业所得税的，所以可以收藏学习，如果身边有需要的也可以把文章转发给他们。1、营业外收支核算内容及企业所得税处理2、其他收益没处填，汇算清缴遇卡点3、下载！最新2021汇算清缴申报表Excel版本(带公式)4、汇算清缴，小型微利企业需要填哪些表？5、企业所得税汇算调整事项，做不做会计分录？6、开票数据和企业所得税收入不一致，企业被要求补税?7、贷款利息需要发票才能扣除？没发票怎么办？8、独立核算独立汇算，非独立核算汇总纳税，大错特错！9、汇算做到一半，发现费用都没入全10、汇算清缴后补税或退税的账务实操11、A105050，工资必须通过应付职工薪酬核算？社保个人部分填哪？12、A105050！请你确认职工教育经费是否支出完整？13、汇算清缴，政府补助都填营业外收入？不一定14、汇算清缴，详解填报A000000《基础信息表》15、汇算清缴A101010表，主营业务收入、其他业务收入和营业外收入怎么区分？16、汇算清缴！基础信息表填写实操（视频）17、汇算清缴！主表及纳税调整表填写实操（视频）18、汇算清缴！税收优惠明细表填写实操（视频）19、汇算必调项！几乎涉及到每个企业20、连公司用的什么会计准则都不清楚？还做啥汇算？21、一次性扣除后的固定资产中途处置，汇算清缴不会填22、固定资产一次性扣除的几种做账方式，你觉得哪个对？23、企业资产损失专题学习（资产损失需备查的资料）24、汇算清缴！资产损失填写实操案例25、汇算清缴系列，固定资产一次性扣除填写实操26、汇算拦路虎，什么是按税法一般规定计算的折旧？27、又变了！10个表格大修订！下载2021年度企业所得税汇算手册.pdf28、本年折旧大于累计折旧，汇算清缴申报通不过29、税局发布！企业所得税汇算热点问题解答，超实用30、职工薪酬支出及纳税调整明细表实操填法31、A105020，未按权责发生制确认收入是什么?32、汇算清缴，和资产相关的政府补助纳税调整33、政府补助，计入其他收益还是计入营业外收入？34、注意！收到政府补助当期就要申报交税35、高新技术企业同时符合小型微利企业：如何选择/申报36、没取得发票，汇算这样调整37、逐条对照：官方发布汇算清缴60多个常见错误及注意事项38、A105050，工资的税收金额是应发数还是实发数？39、A105010表，以自产货物对外捐赠，如何进行纳税调整？40、官方发布企业所得税汇算清缴20大填报注意事项，你都注意了吗？41、借：管理费用-折旧费，贷：银行存款，这种骚操作怎么做汇算？42、风险提示！汇算清缴命中率较高的风险提醒43、汇算忘做企业所得视同销售，有风险吗？44、汇算清缴，简单说说投资收益纳税调整温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。最近二哥写了很多关于小规模纳税人增值税申报的文章，相信也给一些朋友申报小规模纳税人增值税带去了帮助，现在10月征收期也结束了，特把相关文章整理出来，如果还没看过的朋友可以集中看看，如果以后身边的朋友有小规模纳税人申报的相关问题，也可以把这个汇总链接转发给他们，看看能不能起到一定作用。1、小规模纳税人，请立即停止开具3%的增值税普通发票2、10月征期延长，小规模免税后，最新最全的申报、做账方式来了3、10月征收期延长，小规模开了3%的普票怎么申报？4、10月征收期延长！小规模纳税人销售固定资产免税！5、小规模1%负数发票申报的落地实操方案6、注意！小规模没有专门的未开票收入栏次7、注意！除了这两种情况，小规模开1%都是错8、红字发票，如何报税？含一般纳税人和小规模纳税人操作方式9、小规模开1%的发票，得先修改申报表10、小规模开了5%区块链发票，又不知道怎么申报了？11、小规模季度不超45万免税和适用3%税率免税不冲突，都有效！12、小规模千万别轻易开1%的发票，税务局要查账、查收入、查应收...13、开了一张1%的专票，税务让我补税，交滞纳金温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。最近二哥写了很多关于一般纳税人增值税申报的文章，相信也给一些朋友申报一般纳税人增值税带去了帮助，现在10月征收期也结束了，特把相关文章整理出来，如果还没看过的朋友可以集中看看，如果以后身边的朋友有一般纳税人申报的相关问题，也可以把这个汇总链接转发给他们，看看能不能起到一定作用。1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）24、一般纳税人申报表附表二，农产品抵扣涉及这些栏次（附表二）25、一般纳税人申报表附表二，通行费抵扣涉及这些栏次（附表二）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。最近二哥写了很多关于印花税的文章，相信也给一些朋友申报印花税带去了帮助，现在10月征收期也结束了，特把相关文章整理出来，如果还没看过的朋友可以集中看看，如果以后身边的朋友有印花税的相关问题，也可以把这个汇总链接转发给他们，看看能不能起到一定作用。1、印花税取消按月申报，首个征收期来了，附最新申报指南2、《印花税税源明细表》采集可以导入！操作指南来了3、印花税申报表变了！报了这么多年印花税，突然整不会了...4、关于印花税“零申报”操作的温馨提示5、个体户是否需要申报印花税？这类合同不需要6、印花税首季征期来了！九大问题务必关注7、采购合同还要交印花税？岂不是重复纳税了？8、疑惑！现在还可以“打折”交印花税吗？9、单位签订的住房租赁合同印花税免不免？10、公司成立以来就没报过印花税，原因令人哭笑不得...11、“哪些行业”不需要交印花税？统一回复！12、紧急提醒！印花税按次申报“操作不当”，将产生滞纳金13、要想省下印花税，合同必须这样签！14、印花税首季征期来了！申报热点问题请关注！15、补交以前未交的印花税，怎么补没滞纳金？16、印花税的五个误区，你误入了吗？17、印花税，到底可以不可以退税？有人说可以，有人说不可以18、税局回复：未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？19、印花税需不需要计提这个事情，终于说清楚了20、印花税申报！无法选择减半的优惠代码怎么回事？温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。1.在电子税务局中申报印花税的路径是什么？登录电子税务局后，依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产行为税企业所得税综合申报套餐】功能模块进行申报印花税。2.在电子税务局印花税税源信息采集时，企业如何判断适用“按期申报”还是“按次申报”？“按期申报”的纳税人，系统会自动分别带出1条税种认定对应的税源信息，纳税人可通过“增行”按钮添加税源信息；“按次申报”的纳税人，可以自由添加税源信息。提示：印花税税种认定信息可登录江苏省电子税务局，点击【我的信息】→【纳税人信息】→【税（费）种认定信息】模块查询。3.在电子税务局进行印花税税源信息采集时，“应税凭证税务编号”如何填写？【应税凭证税务编号】：不需进行填写。当《印花税税源明细表》全部必填项目填写完成后，系统自动生成。4.在电子税务局进行印花税税源信息采集时，“应税凭证编号”如何填写？【应税凭证编号】：填写纳税人书立的应税合同、产权转移书据或者营业账簿的编号，无编号可不填写。5.在电子税务局进行印花税税源信息采集时，“应税凭证名称”“数量”如何填写？【应税凭证名称】：填写应税凭证的具体名称；【应税凭证数量】：逐份申报应税凭证时填1，合并汇总填写应税凭证时填写合并汇总应税凭证的数量。合并汇总填写应税凭证时，只能合并适用同一税目且内容高度相似的应税凭证。6.在电子税务局进行印花税税源信息采集时，“子目”如何填写？【子目】：填写对应税目的征收子目。这里需要注意的是，产权转移书据税目对应的子目必填，其他应税合同税目对应子目选填。其中融资租赁合同、买卖合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、营业账簿不需要填写子目。7.在电子税务局进行印花税税源信息采集时，“应税凭证书立日期”“实际结算日期”如何填写？【应税凭证书立日期】：填写应税凭证书立日期。合并汇总填报应税凭证时，应税凭证书立日期为税款所属期止。【实际结算日期】、【实际结算金额】：未确定计税金额的应税合同、产权转移书据进行实际结算时填写。填写应税合同、产权转移书据实际结算日期、结算金额。点击【实际结算日期】或【实际结算金额】，系统弹出表格填写实际结算日期和实际结算金额2列，若未确定计税金额的应税合同、产权转移书据多次结算的，可以增行、删行，对填写内容进行保存和取消。8.纳税人享受“六税两费”减半征收优惠，需要在税源信息采集里选择对应的减免性质代码和项目名称吗？不需要。【减免性质代码和项目名称】：有减免税情况的，必填。按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填写。注意：“六税两费”减半征收优惠代码不在此处选择。9.小规模纳税人可以享受印花税减半征收优惠，但在税源信息采集时，无法选择到对应的减免性质代码，该如何享受减半征收优惠？小规模纳税人享受印花税减半征收优惠，只要在【财产行为税企业所得税综合申报套餐】页面中“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”选择“是”，则可以在税源信息采集完成后点击“税源信息同步”按钮即可自动减免，无需选择减免税性质代码。10.印花税申报核定的是按季度申报，可以申请改为按月申报吗？不可以。根据《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第3号）规定：“一、印花税纳税期限（一）应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。（二）境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。"11.企业之间发生的商品买卖行为未签订合同，是否需要申报缴纳印花税？根据《财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。印花税是否需要先计提，是否需要通过应交税费核算？总有人说有规定印花税不通过应交税费核算。然后就说别人一笔计提借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税一笔缴纳借：应交税费-应交印花税贷：银行存款这样是错误的。应该直接借：税金及附加贷：银行存款说实话，我觉得有这种观念的朋友，还是要多深入思考一下，学习知识要多领会本质，不要流于表面。《企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理》确实有规定：企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在应交税费核算。但是这里你要注意的是应交税费是什么科目？应交税费是一个负债类科目，按权责发生制属于当期费用哪怕没有实际支出也要计入当期，如果属于当期的税金没有实际支出，那就需要先计提出来计入应交税费。准则是规定了不需要预计应交数所交纳的税金不需要通过应交税费核算，这个可以理解，不需要预计的，当期直接发生就缴纳的，我直接通过银行存款缴纳了就行了，也没有必要先计提。而我们现在印花税基本都是汇总申报缴纳，一般都是按期申报，次月申报缴纳上月的，那实际你按月计提，后申报缴纳，本身也该通过应交税费先计提再缴纳。（注:2022年7月1日后，取消按月申报，现在是按季申报）而至于你购进固定资产、无形资产、长期股权投资、存货、生物资产、投资性房地产等资产的初始计量成本，在购买环节要缴纳的印花税，直接缴纳了，你不通过应交税费，也是可以的。但你不能说，印花税通过应交税费核算就是错的。还有，反而在日常核算中，二哥是非常鼓励大家都通过应交税费核算的。为什么呢？非常方便日后的查询，比如你要查询你当期缴纳了多少印花税。你直接查询应交税费-应交印花税借方发生就行了，如果你通通计入税金及附加，也没有明细科目，税金及附加下还有归集核算其他税费，那你还的把明细摘要导出来一个个统计。其实审计每年也会做应交税费科目的审计，他们也是要看你应交税费的发生，这是财务附注的一部分。如果你账务做的清晰，统计就是一件非常愉快且轻松的事情。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）24、一般纳税人申报表附表二，农产品抵扣涉及这些栏次（附表二）25、一般纳税人申报表附表二，通行费抵扣涉及这些栏次（附表二）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日正式施行。关于印花税退税的规定，新旧印花税是这样规定的。#1旧印花税下1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。2、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同条款是否兑现或能否按期兑现，一旦签订合同都一律按照规定贴花。2#新印花税法下1、财政部

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微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。这个问题一直有争议，最近浙江税务局有个回复，如下：服务行为未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？留言时间：2022-10-14纳税人所属地：浙江问题内容：服务行为未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？答复机构：浙江省答复时间：2022-10-17浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》明确应税合同应为书面合同，“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。发票不是书面合同，非应税凭证。对于浙江税局这个回复，二哥是这样理解的。01#我们都知道，交不交印花税这个标准很明确，就是看看你有没有印花税法规定的哪些印花税应税凭证。哪些凭证呢？就是如下的部分：有合同，有产权转移书据，有营业账簿，有证券交易类型，我们日常接触最多的还是经济合同。这里的合同是指的书面合同，但是我们知道，我们企业日常经营活动并不是都中规中矩的签订了什么书面合同。那是否需要缴纳印花税呢？这个就要看关于这书面合同的规定了。“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。所以，并不是指的必须有纸质的合同才属于印花税的书面合同的范围，现在以邮件、传真等各种数据电文的有形表现，也视为书面合同。同样，财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。2022年7月1日起《中华人民共和国印花税法》正式施行，10月纳税申报期，按季申报印花税的纳税人迎来印花税法实施后首期申报。这些问题您可能需要关注！一起来学习一下吧~Q1：认定按季申报，当期没有书立应税凭证，是否需要进行印花税申报？答需要！认定按季申报印花税的企业，若当期没有书立应税凭证，也应进行印花税零申报。主管税务机关未认定按期申报的企业，如书立应税凭证应当自纳税义务发生之日起十五日内按次申报印花税，未书立应税凭证的无需申报印花税。Q2：办理按期申报印花税，为什么税源采集时只能采集一个税目，别的税目增加不了？答印花税按期申报认定具体到税目，所以在按期采集税源时，未做认定的税目无法在申报期限类型按期申报中选择，这个时候可以选择按次申报。如果想要在按期申报中增加税目，需与主管税务机关联系进行相关税目认定。Q3：应税凭证书立时未明确金额，需要申报印花税吗？答需要！应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。举例说明纳税人丙按季申报缴纳印花税，2022年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算，2022年10月12日按合同结算买卖钢材价款100万元，2023年3月7日按合同结算买卖钢材价款300万元。该纳税人应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，分别在2022年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：纳税人丙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：0元×0.3‰=0元纳税人丙2023年1月纳税申报期应缴纳印花税：1000000元×0.3‰=300元纳税人丙2023年4月纳税申报期应缴纳印花税：3000000元×0.3‰=900元Q4：应税合同签订后未履行，可以办理退税吗？答不能！未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。Q5：合同数量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写《印花税税源明细表》吗？答可以！合同数量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写《印花税税源明细表》。举例说明纳税人乙按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计100000万元。该纳税人应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：纳税人乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：100000万元×1‰=100万元Q6：如果应税凭证涉及多个当事人，怎么征收印花税？答同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。如果应税凭证未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。Q7：纳税人享受印花税优惠，如何办理？答纳税人享受印花税优惠办理方式，与现行规定一致，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”，保障纳税人及时享受印花税政策红利。同时，《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）明确纳税人应当对印花税优惠事项留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。政策依据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#想补，当然最标准，最常规的操作就是更正（补）相应期间的申报表，按照纳税义务发生时间把每期的印花税如实补进去。这种补法的下：优点：正规没有风险，符合税法要求缺点：1、有滞纳金，时间越长，金额越大，滞纳金越多。2、涉及期间多，需要一一补申报，申报过程繁琐，印花税补交当期后还涉及追补扣除企业所得税的问题（印花税是成本，企业所得税也允许扣除），还涉及更正企业所得税申报表。3、企业从来没申报印花税，大概率是电子税务局连税种都没核定过，要按期补税，还需要先联系税务局核定印花税税种（按期申报）。02#利用电子税务局按次申报的功能补以前的印花税。按次申报是一种申报方式，在这种方式下，纳税人可以在电子税务局自行补缴以前的印花税。方法：1、在电子税务局财产和行为税纳税申报入口，先做印花税税源采集这里因为是补以前的，所以需要进入老版本报表（2022年7月1日后印花税申报表又有变化）采集2、做按次税源采集，比如我是补2020年6月1日的印花税，我选择所属期是2020年的期间。采集后保存即可。3、点击纳税申报，选择采集的信息进行申报即可。采用这种方式补税优点：1、不用单独做税种认定，直接自己在电子税务局去补采集，补申报就可以完成2、也可以选择税款的所属期进行补申报，符合税款本身的所属期。3、2022年7月1日之前按次申报滞后申报的情况下，电子税务局系统就这部分税款是没有设置滞纳金的，系统不会生成滞纳金。缺点：1、虽然系统没有产生滞纳金，但是毕竟是滞后申报了，只因为以前印花税条例没有明确申报期限，所以系统也没设置滞纳金，但是实际中可能存在风险。2、如果补2022年7月1日后的税款，按次申报是设定了滞纳金的。03#直接把涉税金额加到当期，一并申报。这种方式也很好理解，就是统计漏交的涉税金额，直接在当期申报期申报。这种方式下优点：1、简单容易操作，汇总金额后直接报当期2、当期申报，系统自然也不好给你生成滞纳金，因为你选择的所属期是当期缺点：1、没按照税款所属期申报，实际上也是不合规的，属于滞后申报，查到了也应该按照所属期更正申报，补滞纳金。04#所以，关于补印花税的几种思路，二哥能想到的就是这些，其他的我不知道大家还有没有什么办法，当然你说你保持原状，以前会计都没交，现在我补了反而系统前后数据变化过大更异常，你也先不补更好，那是你的想法，这里二哥不做多的讨论，这里主要讨论要补的情况。思路就是这些，如果你要问我怎么选择。如果你胆小，公司也不在乎这点滞纳金，合规第一，那没的说，选择第一种，正常去补。如果不想交滞纳金，胆子大点，可以尝试第二种办法，如果第二种也嫌弃麻烦，考虑第三种办法。虽然三种办法各有利弊，但是总的来说，补了都是没有比不补好，因为结果都是你已经补了税款，不管你有没有滞纳金，但是以后税局查到，真正要让你交滞纳金，至少说你滞纳金计算的期间也少了（从欠税到缴纳这个期间），但是你一直不缴纳，这个滞纳金期间自然是越拖越长，滞纳金自然也是越拖越多。05#最后说说补缴印花税分录问题正常情况下，补以前年度税金，涉及以前年度损益调整，我们会做以前年度损益调整科目税金部分：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交印花税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款滞纳金部分：借：以前年度损益调整贷：银行存款如果执行非企业准则，而且金额不大也不大，也可以直接计入当期费用税金部分：借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款滞纳金部分：借：营业外支出贷：银行存款一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）24、一般纳税人申报表附表二，农产品抵扣涉及这些栏次（附表二）25、一般纳税人申报表附表二，通行费抵扣涉及这些栏次（附表二）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#取得通行费增值税专用发票（含全电专票）对不起，二哥到目前为止没见过通行费增值税专用发票（含全电专票），可能有，但是我没见过。如果有，那么自然是勾选抵扣，涉及附表二的第1、2、35行。二哥税税念公司车辆2022年9月外出，取得通行费增值税专用发票一份，金额100，税率9%，税额9。公司勾选后填写申报表如下：02#取得通行费电子普通发票通行费电子普通发票特点：左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票），如下图：这种发票适用于通行经营性收费公路的客户取得，可以抵扣进项税。发票税率栏显示可能存在下面几种情况，目前3%的最常见。9%，通行费征收税目为不动产经营租赁服务，一般计税下税率9%。3%，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。5%根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：“二、收费公路通行费抵扣及征收政策……（二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。通行费电子发票和增值税专用发票一样，是勾选确认后申报抵扣。通过勾选平台查询到相应的发票，然后勾选确认。根据勾选确认的统计汇总表，在申报时候填写在附表2的第1、2和第35栏次，和专票的填法一样。03#过桥、过闸的通行费发票从2018年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个二哥前面说了填写在第1、2栏次。通行费纸质发票目前能抵扣的就是过桥、过闸的。至于过路的部分，高速公路的这种通行费发票截止到2018年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。如图：也就是说，2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。二哥税税念公司的车辆取得过桥费用发票200块，申报时候价税分离填写到其他栏次8b栏次。可抵扣税额=200/(1+5%)*5%04#不得抵扣的通行费发票如下：这些都不用填写增值税附表2，因为不能抵扣。a.通行费纸质发票（过路的）上图的高速公路通行费发票抵扣期限截止在2018年6月30日b.政府还贷财政票据c.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票），如下图这种发票适用于非试点通行费财政电子票据地区的政府还贷公路使用。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。取得这种发票是不能抵扣进项税的，这种本身是政府还贷的公路，并非经营性质的。d.收费公路通行费财政票据（电子）（以下简称通行费财政电子票据）。客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。这种通行费财政电子票据仅先行选择部分地区进行试点。试点外的还是开具c标题中的不征税电子发票。当然，这种不是发票，是财政票据，可以入账，是单位财务收支和会计核算的原始凭证，但是不得抵扣进项。e.ETC预付费（储值卡）自行选择在充值后开具的预付卡发票。如下图一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）24、一般纳税人申报表附表二，农产品抵扣涉及这些栏次（附表二）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#关于印花税计税依据含不含税这个问题，以前暂行条例和相关文件都是没有明确规定的，但是有一些税务局的答疑口径对此有过规范。意思就是，按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。而从2022年7月1日开始实施的印花税法有明确规定的。但是就是光看这个规定还是让很多纳税人不知道怎么签合同才能省税。常见合同价款条款的方式如下：1、直接注明一个含税总价，并约定开具多少税率的发票。2、注明不含税金额，但是并未单独注明增值税，条款另外注明以实际纳税义务时间的税率开票计税结算，这种合同价格条款能很好的应对税率变化的情况，当税率有变化的时候，不用因为合同约定的含税价格而扯皮。3、合同注明不含税金额，同时也注明增值税金额。以上三种常见的合同签订方式，只有第三种可以按不含税金额计算印花税，其他两种都不满足。这个口径在大连税务局印花税在线访谈时候也有明确。[主持人]:合同中写明增值税的，也要做基数算印花税吗？

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。近日多位读者给二哥反馈，他们在按次申报印花税时候产生了滞纳金。而在新印花税法实施之前，他们在电子税务局按次申报以前月份的印花税系统是没有滞纳金的。为什么会出现这种情况呢？二哥今天给大家细细说说。我们天天在说税，怎么算税。那么这个税到底该什么时候算呢？其实我们不仅要知道怎么算？我还要知道该什么时候算。你比如印花税，大家都知道直接按相应应税凭证的金额×税率算出来就完事了，一个买卖合同，合同金额10万，按10万×万分之三算印花税就行了，这就是怎么算的事。那该什么时候算？你有了纳税义务了，你就应该算税了。什么时候达到纳税义务时间这个每个税种也是有规定，你比如还是印花税，人家股规定合同书立时候就贴花。也就是说，合同签了你就有纳税义务了，你就该算税了。那是不是说，我们每天都在算税交税呢？这肯定也不是，也不现实，也不科学，所以税务局又给了一个纳税期限。你也别每天算了，你按月来，或者按季度来就行了，按月，你把这个月达到纳税义务时间的汇总一起算，按季度呢，你把这个季度汇总一起来算。这个按月、按季度就是纳税期限。当然，新印花税法下，按月的纳税期限已经取消了。纳税人按纳税期限算出税款以后，还必须在规定的期限内申报并缴纳入库，一旦超期申报缴纳税款，就会面临罚款和缴纳滞纳金的风险。税收征管法第三十二条

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。哪些行业不用交印花税？经常有读者留言问我这类似的问题，他们总觉得自己的所在的行业是不是不需要交印花税？有人说餐饮业不需要交印花税，也有人说代理服务行业不需要交印花税。其实说哪个行业不用交印花税这个说法是不妥的，因为是否缴纳可不是按照行业来划分的。一个企业是否涉及印花税不是看你属于那个行业，而是看你是否涉及印花税法规定的应税凭证。印花税法第一条

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。最近二哥看到一个案例，一家企业3年没有印花税申报记录，税务局后期通过申报数据分析发现了异常，异常就在于企业正常经营不可能连一点点印花税都不涉及，税务局都觉得不可能。经过税务人员对企业的检查询问，结果令人哭笑不得，企业方回复原因是因为公司没有专业会计，不知道签订的合同需要缴纳印花税。这个理由显然不是理由，既然没交，那就补呗，税金滞纳金罚款一起，多的都去了。无独有偶，最近经常有读者给二哥留言。大致意思就是我电子税务局没有印花税这个税种认定，能不能申报？是不是就不需要报印花税？这里二哥只能告诉你，有发生印花税纳税行为而不报，那结果完全可能就和文章开头深圳税务公布案例中的企业一样了。申报系统有没有税种认定并不是你需不需要申报的决定性因素，是否申报一项税收取决于你有么有发生该税种规定的应税行为。小A的公司发生了销售货物行为，属于增值税纳税义务，同时签订了购销合同，又产生了印花税纳税义务，所以小A公司就应该申报缴纳相应的税种。每个税种也有纳税义务时间的规定，而这个规定更不是看你是否做过税种核定，换句通俗的话说，如果你达到了税种规定的纳税义务时间，不能以没做税种核定而规避纳税申报。比如增值税中采取预收货款方式销售商品，预收货款的时候不用缴税，发出商品的那天才达到缴税的要求，所以发出商品的时间就是纳税义务发生时间。你不能说你电子税务局没做增值税税种认定，你就不用申报，这显示是笑话。对于印花税来说，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日，简单的说，你签订了应税的凭证，你就负有纳税义务了。你如果没申报，事后被检查，你不能以电子税务局没认定税种为理由说事。这点大家都要切记！千万不要漏报了。而判断是否有纳税义务这个事情就是财务人员需要判断的，开公司的还是要请专业的财务人员把关，实在不行找靠谱的代账公司也行，千万别说大家都不懂这个，所以没申报，这不是理由，没申报该罚得还是要罚。税（费）种认定是什么东西？如果我们有了纳税义务是不是必须马上去缴税？自然不是，一个企业日常经营，天天都有可能会产生纳税义务，如果天天去缴税那谁也受不得了！所以，我们还得规定一个纳税期限！纳税期限，通俗讲就是规定纳税人应该多长时间统一计算一下应缴的税款。比如常见的增值税纳税期限是一个月或一个季度，又比如最印花税法明确了印花税的纳税期限。印花税以后就是按季、按年计征，没有按月了。我们看到印花税还有按次申报，这是一种特殊的方式，印花税为什么规定按次申报，因为有些印花税事项一年才有一次，属于不经常发生的纳税事项，如果认定按季度申报，对纳税人来说增加了申报负担，所以这种就允许按次申报，而且按次申报现在不需要做税种认定，直接登录电子税务局选择申报即可，非常方便！有了纳税期限，我们还得有纳税申报时间，也就是你什么时候来计算缴纳这个税，比如按季申报的，季度结束15日之前申报纳税，这个季度15日之前就是申报期限。其实，税种认定就是在电子税务局给每个税种，每个税目的纳税期间，申报期限做一个设定。意思就是你企业要记得到点了申报，按时申报！直观的看就是下面这个，你做了认定后，电子税务局有了信息你就可以在电子税务局看到你涉及的税种情况了，每个税种的纳税期间是多少，申报期限是多少，税率是多少等，都一目了然！然后你就可以按照时间在电子税务局做纳税申报了，如果你发生了新的纳税行为，或者有纳税行为发生了变化，你可以申请重新认定。我国目前有18个有效税种。还有一些税务代征的政府性基金，比如残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加等，值得注意的是并非所有企业都涉及所有的18个税种，所以我们也没有必要把所有的税种都认定，只需要认定我们涉及的税种即可。如果我们根本不涉及这个税种（比如一家商贸企业你一般不会涉及环保税），那你就完全不用去核定这个税种。三证合一后，新成立的企业取得营业执照后不需要在办理税务登记证，但是需要及时的到税务机关办理信息的补录（基础信息报告）。这些基础信息报告，包括存款账户账号报告，财务会计制度备案、三方扣款协议(根据需求)。完成信息补录后再进行税种认定、票种认定，买盘发行、买票然后开展业务。税种认定生效后，我们就需要按规定申报了，对于按期申报的，哪怕是没有业务也需要进行零申报，如果是按次申报的没有发生就不需要申报。如果应该申报而没有申报，系统就会生成未申报记录，一旦有未申报记录就会影响信用，产生罚款，长期未申报会被列为非正常户（当然，现在有首违不罚的政策）。看完上面的内容，大家应该明白了，税种的认定并非一成不变的，不代表你没有这个税种认定就不用缴纳这个税，交不交完全是根据你公司的实际经营情况和税法相关纳税义务规范的，而非看是否有这个税种认定。税种认定只是一种征管手段，是通过认定监管纳税人按时报税。如果你公司有这个纳税行为，那你就需要去做个税种认定，然后按照认定的申报纳税，而没做税种认定不代表你就不用交这个税！纳税人根据自身生产经营范围和发生的应税行为，依法选择相应税费种申报缴纳税费，这是纳税人的责任，税务机关仅负责维护征收属性相关内容

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一、政策规定根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。双边免举例：农民李四向甲企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和甲企业免纳印花税。单边免举例：北京冬奥组委与乙企业书立体育器材买卖合同，合同所列金额100万元（不包括列明的增值税税款）。根据《财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。最近收到几个朋友的留言反馈。说他们已经不能打折交印花税了。印花税怎么交？其实不管是以前的印花税暂行条例，还是现在的印花税法，都规定的很清楚。印花税暂行条例：第三条

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。我8月开了一张1%的专票，这个月网上申报时候申报不过，系统自动按3%的计算的增值税，而且提交时候提示我比对不通过。看了二哥的文章，二哥说这种异常开票情况，基本都要去大厅比对申报。文章链接：注意！除了这两种情况，小规模开1%都是错于是我带着自己的申报表和开票情况到了大厅。我：你好，老师，我这个月开了1%专票，但是我做网上申报时候系统比对有问题，麻烦老师帮我看看。大厅：你为什么开1%的专票呢？4月1日后不允许开1的专票了，你们怎么乱开呢？我：老师，我这个业务是4月1日之前的，我是补开之前的发票，我看政策说可以开1%的发票，而且系统也开出来了。大厅：之前的业务？那你之前一季度申报过这笔收入没?我：这个，这个我没有，但是我确实是之前的业务。大厅：之前的业务就要之前申报，申报了才能补开1%的发票。我：那我现在该怎么弄呢？大厅：先修改1季度申报表，把这笔收入申报到1季度，补税加滞纳金，交完后再申报3季度的增值税，到时候3季度这笔补开的1的发票就不用重复交税了，我这边帮你剔除后做异常比对申报。我：这么麻烦啊，我能不能直接申报在3季度就行了嘛大厅：你告诉我你是1季度的业务，你才开会开1%，那么你就应该把税报在1季度，你没报，那就要补税加滞纳金。我：那个老师，我记错了，合同是1季度签订的，但是业务是发生在3季度的，应该是3季度的纳税义务。大厅：又是3季度了？那你发票就开错了，把发票收回来作废重开。我：啊，还要收回发票啊，那比之前的还要麻烦。。。能不能不收回发票啊？大厅：你3季度的纳税义务，你还开1%发票，你发票开错了，你凭啥不收回发票重开3%呢？我：客户肯定不退啊，真的可能收不回了，咋办啊？大厅：哎！你如果确定你是3季度的业务，那就先按3%交税吧，后面尽量把发票收回来作废重开，我这边先按3%给你申报。我：那也只能先这样了，那我交3个点，不是多交税了？大厅：4月1日后的业务，开专票就是3个点，以后多学习一下政策，不该开1就别乱开发票，搞的这么麻烦。我：哦，下次一定注意，麻烦老师了。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。有不少朋友问，为什么我销售合同交了印花税，二哥你还说采购合同也要交印花税？如果采购和销售合同都交印花税，那不就重复纳税了吗？说实话，我都不知道为什么有朋友会这么认为，因为自我开始学习印花税，我就知道印花税是行为税，对于同一个合同来说，是双方都要缴纳的，比如就买卖合同，作为买方，合同对你来说是采购合同，你要交税，而作为卖方，合同对你来说是销售合同，你要交税。所以，你的采购合同，你的销售合同，你都是要交税的，一个合同买方和卖方都交税这本书就是印花税的特点，不存在是重复纳税的问题。平时二哥其实很少发文涉及印花税，这个小税种和增值税、企业所得税、个人所得税相比本身不怎么起眼，按税收性质和作用分类，印花税属于财产和行为税类税种。这个从国家税务总局机构管理设置也可以看见，其归属在财产和行为税司进行管理和规范。2021年6月10日，《中华人民共和国印花税法》正式颁布，这意味着从1988年开始已经实施了三十三年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。新法将于2022年7月1日正式实施。最近因为是新印花税实施后，按季申报的纳税人第一次申报印花税，所以二哥最近写印花税的内容相对较多一些。虽然印花税很不起眼，但是问题确实不少，这个从每次文章的留言就能看出来。比如购销合同都要交，那又按什么交？这个问题也有很多人问。购销合同的印花税是怎么计税的呢？这个朋友问是根据销项和进项合计计税的吗？购销合同，这个名称是暂行条例里面的。暂行条例的印花税共有13个税目，包括10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照。而从2022年7月1日开始实施的印花税法，购销合同变更名称了，称为买卖合同。印花税征收是采取列举制，也就是说不在上述列举范围内的凭证是不需要缴纳印花税的。那么问题最关键的部分来了，大家都是如何申报填写印花税申报表的呢？这里涉及填写多少、什么时候填写的问题。01#什么时候填写?按照印花税的纳税义务时间来说，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。拿我们最常见的经济合同来说，合同签订时候就是纳税义务时间发生，纳税义务时间发生了，纳税期限如果纳税是按期汇总纳税的，那就是期满15日内申报缴纳。所以，理论上时候如果2021年7月份二哥税税念公司签订了一个购销合同，合同金额10万，那么签订的当月纳税义务产生，二哥税税念是自行按期汇总（按季）缴纳印花税，所以10月申报印花税时候，就应该在申报表计税金额栏次填写10万，类别是购销合同。02#填写多少金额?这个就是计税依据的问题，也就是读者的疑问，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。所以我们是按照合同所列的金额计算交税的。所以理论上并没有我们说的按销项、或者按进项，或者按收入来交税的方式，而都应该是按你签订合同的金额来的。很多人会说，各个业务口子都有合同签订且数量庞大，而且很多业务发生可能还根本没合同（注：没合同，具有合同性质的凭证也算，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证）。按合同计税太难统计了。难也得做啊，而且税务上对此也有相关的规范规定。国税函[2004]150号就明确规定，税务机关应要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记。应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。登记簿类似统计表，一方面企业自己如实登记统计应税凭证的发生情况，方便汇总申报纳税，另一方面是税务机关后期检查的重要资料，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证（以下简称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》。确实！据二哥了解，实际情况中很多企业其实根本没这样做，对于计税金额的统计有些是直接按照会计收入来统计，有些是按照开票金额来统计。这种做法理论上是不符合印花税的申报规范的，但是确实是大量存在，那么这种做法会导致什么后果呢？一方面没有按纳税义务时间申报印花税，收入和开票是滞后于合同签订时间的。另一方面申报的印花税可能不准确，当然可能多也可能少，比如收入都是不含税的，但是有些合同是以含税价签订的，这个时候就少计了，又比如有些合同是不计入收入的，是费用成本类，那么就可能漏计。按照收入或者开票这种方式是一种粗略的统计方式，不是印花税要求的申报管理方式。如果税务局检查时候不认可就会对公司进行核定，比如国家税务总局海南省税务局第二稽查局公告（琼税二稽告〔2020〕52号）。另外印花税其实本身也是有核定征收的（满足一定条件税务局会核定征收），这种征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）来算计税金额。很多朋友公司计印花税时候是用收入乘以一定比例再乘以税率计税，这个其实是核定征收的一种方式。税务机关应分行业对纳税人历年印花税的纳税情况、主营业务收入情况、应税合同的签订情况等进行统计、测算，评估各行业印花税纳税状况及税负水平，确定本地区不同行业应纳税凭证的核定标准。这个各省有各省的规定，比如按采购金额的50%-100%核定等。但是值得注意的是，很多纳税人本身没有收到税务局的核定通知书，也按这个方式来报税（也就是说你不是核定征收，却按打折方式申报纳税），那么这种情况其实就存在风险，会存在未足额缴纳印花税的风险。如果你是按收入或者采购金额的一定比例计税的，一定要看看自己有没有取得注明印花税核定方式的税务事项通知书（以前叫印花税核定征收通知书）。印花税虽小，但是风险不少，能交对难度很大，是个细致活。有条件的还是要建立公司的合同管理部门，加强合同的规范管理，合同理顺了，合同登记簿自然就有了，印花税申报就真正规范了。很多读者之所以问印花税是按销项还是进项交，亦或是问是不是按收入交。一方面是自己没仔细了解和学习印花税，确实不知道印花税怎么算，另一方面可能也知道印花税怎么算，但是实际中无法一一统计合同金额，就按老会计或者同行告诉的，就简单的按收入或者开票销项大概算了交了，更有的会计是按照核定方式交税（实际上税务局并没有给他核定过）。虽然为了方便实操，我们大部分企业确实是这样计税的，但是理论上应该是怎么样的，我们心中也要清楚的。至于理论和实际的差异，你心中有数了自然就不会慌了。不能说你一直是按什么收入、发票来计算交印花税的，税务局也没管你，很多人也这样计税，你就觉得本身印花税就是这么交的。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。——《财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#补开1%发票被查。4月份申报一季度税的时候，按1%缴纳了增值税，2季度补开了1%的专票，2季度申报的时候扣除了补开专票的金额申报，比对异常后强行申报并填写了异常说明，现在管理员要查看企业的账，查收入、查应收。这个情况我想很多纳税人在10月征收期也可能存在。二哥税税念公司的财务了解到从2022年4月开始，小规模纳税人1%就终止了，如果要开专票只能按3%交税，而1季度自己手里刚好有一笔业务，货已经发了，钱也收了（纳税义务已经发生），客户暂时不要发票，所以财务就按1%做了征税申报。1季度情况如下：申报填写填写如下：3季度，二哥税税念公司补开了1%的专票，开票数据如下：申报填写时候，为了不重复纳税，需要把补开的1%的专票数据从征税栏次剔除掉。填写如下：税务局查账理由：担心纳税人人为调整收入归属期间，把本身不属于1%纳税期间的业务提前纳税申报，适用1%的征收率，以此“筹划”。税务局的担心不无道理，但是也不是啥大问题，如实提供相关的合同，收款，发货等相关单据，证明纳税义务是1季度，适用1%的征收率就可以解决了。以后在遇到类似情况，如果不想被询问，建议尽量少用未开票收入栏次，直接当期先把发票开出，保持申报和发票的一致，后期做换票处理（冲红重开），这样在换票期间发票一正一负，申报和发票也是一致的，就不会产生异常比对情况，税务局也不会因此询问，增加纳税人自己的精力耗费。02#红冲1%发票被查2021年4季度正常业务开1%交了税（不满足小微免税）。2022年3季度发生退货行为，二哥税税念公司财务开具了1%的负数红字普通发票冲减了销售额。2021年4季度开票情况如下：申报表填写如下：2022年3季度，退了部分货物，纳税人开了红字普通发票。当季度开票如下：1%的普通发票之前交过税，现在发生退货，自然是要退回交的增值税，这里应该退100增值税。理论上申报表填写如下：实际上这样填写比对又要异常，纳税人大厅做异常比对申报，税务局不允许。税务局查账理由：担心纳税人把本身应该交税的发票在当期冲销了，然后开免税发票享受免税。税务局的理由也不无道理，小规模纳税人开普通的情况下是可能享受免税，之前季度销售额不超过45万开普通发票是可以享受免税的，如果之前享受了免税，现在红冲发票又申请退税（抵当期税款），那实际上就存在问题。要解决也很简单，对于退货红冲发票，提供相应的退货资料（协议，通知、退款单等资料），当时申报纳税的申报资料和发票开具资料，证明确实是真实退货即可。03#错开1%的发票被查2022年1季度的合同，当时签订的时候是按1%约定税，9月份才开票收款，开3%专票太亏了，公司就开了1%的专票，结果申报时候比对异常了。税务局要求非常合理，4月以后的纳税义务，本身就不能开1%的专票了，开了1%专票属于错误开发票，应该收回红冲并重开。至于你什么时候时候能收回，是否收的回来，这个是后话，关键是你现在已经开了的发票在3季度需要申报纳税。那你就应该正确纳税，那就是按3%的征收率交税。至于后面你红冲了1%并重新开具了3%的专票，那就不用重复交税了，到手再做一次异常比对申报即可。二哥税税念公司3季度开了一张1%专票，如下：1%的专票应该按照3%换算后按3%交税。其实这种错误其实不应该出现，2022年剩余季度，你如果纳税义务是4月1日后的，记住千万别错开1%的发票了，真的麻烦。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！（附表一）22、一般纳税人申报表附表一，不征收发票需要填吗?（附表一）23、一般纳税人申报表附表一，13%开成6%怎么申报？（附表一）温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。专票税率开错了，跨月了，怎么办？说白了对于销售方就是一个开错发票税率的问题，涉及一个如何申报增值税的问题。二哥税税念公司2022年3月销售了货物含税价格872.90，本来货物税率是13%，结果开票员给开成了6%。正确应该开13%，如下：实际开成了6%,如下：中途也没发现，如果发现了直接作废就行了，现在没发现，到了申报期，还是的先处理。那4月怎么申报这张开错的增值税发票？我们先从理论上的思维来看待这个问题。理论上就是你此笔销售行为，含税价格872.90，你就应该按13%纳税，你的纳税义务发生时间是3月，你4月申报时候应该申报金额772.47，税额100.42。这才是正确的申报方式，如果你按发票开具的6%来申报，从理论上说你是申报错误，是适用了错误税率申报。所以，你需要按正确的13%算出来的金额和税额填写申报表，如图：这样做有个最大的麻烦就是，比对会出现异常。增值税申报是会进行比对的，申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。这个比对就是为了防止纳税人乱申报，申报数据和发票数据有差异的情况应该有正当理由，而且如果申报数据小于开票数据，申报更是无法通过。这个案例中4月份申报3月，我们按13%价税分离填写申报，实际发票是6%的。申报的销售额比发票销售额就小，系统就无法比对通过。提示如下：但是有差额当然不用怕，我们点击继续申报，系统会进入一窗式比对。我们填写上实际情况说明继续申报即可，税务局申报异常处理岗位看到审核通过后会自动解锁税控盘。其实这样是最正规的处理方式，我们按纳税义务时间，按正确的税率及时进行了申报。虽然比对有异常，但是现在都是网上申请异常比对审核，也不是非常麻烦。后面，购买方把发票退回。你红冲了6%的发票，开具了正确的13%的发票，如图：这个时候呢，开具的红字和蓝字发票你不用再在当月填写申报了，因为之前已经申报过了，再申报就重复了。你把两个月的开票和申报情况合并起来看，申报就是按13%申报了一次，发票最终也是开了13%的，6%的一正一负被红冲了。但是这个时候也会有同样的问题，红冲的当月一张红字一张蓝字合计有51.02的税额，但是我们申报表并不填写任何数据了，所以也是有差额的。这个时候无非就是还要经历一次异常比对罢了。当月实操中也有人为了不出现比对异常采取将错就错的做法。也就是开错的当月就按开错的数据申报，这个时候申报和开票是一致的，不会异常。发票退回红冲的当月，也按红冲的发票和正确的蓝字发票申报。这种方法因为都是按发票的金额和税额填写的申报表，所以比对不会出现问题，但是理论上不符合税法的规定，不过实操中有这种，税务局一般也不会对此过于较真，甚至我们大部分开错税率都是这样方便操作的。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。财政补贴，根据国家税务总局公告2019年第45号第七条的规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。不征收增值税，当然不需要开具发票，企业受到各类不征税财政补贴开具自制收据即可。但是，事情往往有时候没那么顺利，很多年前，二哥就遇到过一部门拨给企业一项补贴非要让企业给开发票，解释半天说不征税财政补贴开不了发票，只能开收据，其转口又说要财政监制的收据，这玩意企业哪里有，反正这事折腾了好一阵。企业在日常经营中经常会收到财政补贴，大部分财政补贴是不需要缴纳增值税的，二哥相信像这种不征税财政补贴被相关部门索取发票的事情也不少见，而这个问题也一直困扰着一些企业。不过，这个问题现在早已经不是问题了。增值税开票软件，税收编码6开头的不征税类别，其中615编码为与销售行为不挂钩的财政补贴收入。这个编码就是为了解决企业收到不征税财政补贴收入时候被索取发票的痛点，我们知道，不征税发票类似收据功能，一方面企业不用申报缴纳增值税，另一方面发票从税务系统开出，带发票监制章的发票也必然得到有关部门的认可和接受。如果企业再收到不征税的财政补贴收入，那就可以给开具不征税发票了。如下图就是一张新鲜出炉的财政补贴发票。不征税发票其实在我们日常工作中还是挺常见的。下面这张就是601预付卡充值编码的不征税发票，发票是通行费充值业务，客户在充值时候可以要求开具不征税发票，当然也可以暂不开，等实际发生通行业务后申请开具征税的发票，二哥建议采取后面方式开具，毕竟不征税发票是不得抵扣进项税的。下面这种是代理进口企业开具的一张代理进口免税货物的不征税发票，编码是609，代理进口免税货物的这个业务，代理方代收代付，通过这种方式解决了客户发票需求，同时也不增加代理方的增值税负担。不征税发票这个是怎么来的？既然都不是增值税征收范围，为什么还要开发票？我们知道，全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖，但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，比如股权转让（不含股票）就不属于增值税征税范围。财税2016

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#4月1日后除了下面两种情况绝对是不能开1%的发票了。1、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票。开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。2、4月1日之前已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。但是话是这样说，实际情况下，违规开具1%发票的纳税人真的太多了，二哥公众号这几天写申报，从留言我就感受的出来。很多人错误的开了1%的发票。按理说，你错误的开具的1%的发票你收回来作废重开不就对了，但是关键是很多人根本不知道自己开错了，很多人就算知道自己开错了也无法收回来作废了。客户也没说退票，税务局好像也没说啥，稀里糊涂的干了一个季度了，现在要申报了，遇到难题了，不知道怎么申报了。那应该怎么申报呢？其实原理很简单，就是虽然你发票开错了，但是你是不是应该按照正确的征收率来申报？也就是你虽然开了1%的发票，但是你本身应该是按3%交税，那你就应该按照3%来报税，这个道理是没问题的吧？所以，按照这个思路，我们其实应该按照这个思路来申报增值税的。02#首先，我们来看看错开了1%的专票怎么申报？二哥税税念公司2022年2季度开具了1张10万的1%的专票，没有其他销售业务了。很显然，这张1%的专票是错误开具的，4月1日后的纳税义务，需要开具专票的，只能开具3%的专用发票。那么10万的发票，我假设是开3%的专票，销售额和税额分别是多少呢？所以，个人建议申报表这样填写申报。当然，这样填也存在一个问题，那就是比对上可能发生比对异常。因为这个时候，销售额是和发票的销售额是不相等的。发票销售额大于申报表填写的销售额。如果遇到这种比对异常的情况，你只有去大厅申报，或者联系管理员做异常比对申报。但是实际中又存在一个尴尬的问题。你本身是错开1%专票，你去大厅或者找管理员，税局的人就会问你，你为什么开1%专票呢？你说你是补开发票。那你是4月之前的纳税义务，现在补开发票，那你拿之前的申报记录我看看，这个你肯定拿不出来。你说你是开错了？那更尴尬，税务局说那你收回发票作废重开。所以，1%专票申报这个事情，我感觉都很头疼，最后关键要看税务局怎么给你认定这个事情了，是先解决申报问题，还是必须让你先解决发票开错的问题了。看到这里有人要说，那我就不能按1%纳税吗？哈哈，你想什么呢？如果开了1%就按1%纳税，那新政策你当儿戏呢?新政策本来取消了1%，开专票的按3%纳税，你倒好，你开成1%就按1%纳税，那还出台新政策干啥呢？再说呢，系统已经取消了3%减按1%的代码，你现在申报都无法填写减征代码，也无法按1%报税了。03#我们再看看错开1%普通发票这个事情。二哥税税念公司2022年2季度开具了1张10万的1%的普通发票，没有其他销售业务了。很显然，这张1%的普通发票是错误开具的，4月1日后的纳税义务，需要免税开具普通发票，只能开免税的普通发票。那么10万的发票，我假设是开免税普通发票，销售额和税额分别是多少呢？所以，我们按照正常的情况应该修改申报表，填写如下：也就是1%普通发票按免税申报。这个1%普通发票申报，二哥也和一位读者有个交流。当然，以上的申报思路仅供大家参考，实际上以税局的要求为准，但是错开发票不错误申报这个思路是不变的，也就是发票开错，税要报对。至于申报过程中出现的票表比对异常，那这个就只有找税局处理了。如果你有1%的发票要申报，可以加二哥微信，egssn1，把你开票情况发给二哥，二哥给你分析一下怎么申报，然后你再实际操作一下，看最终怎么申报成功？如果你有错开1%申报的实操结果，也可以留言告诉大家，看看二哥的思路和你实际操作的有没有异同点？一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》正式施行，印花税按月征收改为按季征收，10月即将迎来印花税首个季度征期，这些问题你可能需要关注！Q&A01取消按月申报，印花税按季怎么申报？答：根据《中华人民共和国印花税法》和《国家税务总局厦门市税务局关于印花税纳税期限的通告》相关规定，印花税法正式实施后，纳税人按期申报的，应税合同、产权转移书据只需按季申报缴纳，应税营业账簿只需按年申报缴纳，自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。具体申报路径如下：登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非按期申报】-【财产和行为税合并纳税申报】纳税期限选择按季申报，税款所属期起止期限为2022-07-01至2022-09-30，选择印花税，如未进行税源信息采集，可直接点击提示界面进行税源采集，或者点击右上角【财产和行为税税源信息报告】，进行印花税税源采集。采集信息保存完成后系统自动跳转至申报界面。也可以通过【财产和行为税合并纳税申报】选择已采集的税源信息进行申报。02企业合同量较大，是否有简易方法录入税源？答：若合同数量较多，可在电子税务局印花税税源采集界面【下载模板】批量导入合同信息。注意需要将已认定按期申报的税目全部通过导入模板一次性录入，如导入时显示部分税目未录入，请关闭页面，重新修改模板中数据，税目补充完成后再重新导入，以免数据重复或有误。03办理按期申报印花税，为什么税源采集时只能采集买卖合同，别的税目增加不了？答：印花税按期申报认定具体到税目，所以在按期采集税源时，未做认定的税目无法在申报期限类型按期申报中选择，只能增加按次申报。如果想要在按期申报中增加税目，需与主管税务机关联系进行相关税目认定。04认定按期申报，当期未发生应税行为，是否需要进行印花税申报？答：认定按季、按年申报印花税的企业，若当期未发生应税行为，也应进行印花税零申报。主管税务机关未认定按期申报的企业，如发生应税行为应当自纳税义务发生之日起十五日内按次申报印花税，未发生应税行为的无需申报印花税。05应税凭证书立时未明确金额，需要申报印花税吗？答：应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。举个栗子：甲企业（一般纳税人，非小型微利企业）2022年9月26日签订了钢材买卖合同，约定按照实际交付时市场价格结算，2022年10月17日结算钢材价格100,000元。那么甲企业应分别在合同书立时和实际结算的下一申报期填写《印花税税源明细表》进行申报，即2022年10月申报期内申报时，计税金额填0，当期应缴纳印花税0元。2023年1月申报期内申报时填写实际结算日期10月17日和实际结算金额100,000元，计税金额自动带出100,000元，当期应缴纳印花税30元。10月申报期税源采集如下：2023年1月申报期税源采集如下：注意【应税凭证编号】和【应税凭证名称】在书立时和实际结算时应保持一致。06应税凭证如果列明是含税价，那么是否换算为不含税金额征收印花税？答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，如果应税合同、产权转移书据明确列明增值税税额，则印花税计税依据不含列明的增值税。如果只是列明含税或者税率等，则仍以合同所列金额为计税依据进行申报，而不是换算为不含增值税金额。07没有书立买卖合同，但有销售订单的单据，需要缴纳印花税吗？答：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。08如果应税凭证涉及多个当事人，怎么征收印花税？答：同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。如果应税凭证未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。09应税凭证签订后未履行，可以办理退税吗？答：未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。来源：厦门税务一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

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微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。新印花税法2022年7月1日开始实施。在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。而应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。如下：印花税税目里面有个买卖合同，明确是指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），也就是说个人书立的动产买卖合同不属于印花税的征税范围。但是这个个人包括个体工商户不？一直都存在争议。这个争议必须要解决，因为涉及到个体工商户买卖合同是否交税的问题。个人包括个体工商户不？印花税相关条款确实没有类似的范围明确，包括以前的印花税暂行条例实施细则也只说了条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。增值税暂行条例实施细则里面倒是有个人的一个范围规定，条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。但是增值税的规定是否使用印花税，这个问题也是个问题，所以个体工商户的买卖合同是否不征收印花税，这个问题争议不断。其实从《民法典》角度讲个体工商户属于自然人，个人应该是包括个人和个体工商户的。大连税务局有个在线答疑也直接明确了这个口径。包括近期有读者给二哥反馈，四川省电子税务局，个体工商户在系统申报买卖合同印花税时候，系统会直接弹出提示。所以，基本上印花税这个个人的口径基本也可以明确了，就是包括了个体工商户。所以如果个体户涉及到印花税征收范围的税目，那就应该申报印花税，但是对于个体户签到的买卖合同，按目前的口径是不属于征收范围，不需要申报。个体工商户涉及的税种一般包括：个人所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，有时也会涉及到印花税等，当然个体工商户是没有企业所得税的。我们来分别看一下这些税收的优惠政策：一、个人所得税减半2021年1月1日至2022年12月31日时间段内，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。该优惠政策是对年度应纳税所得额不超过100万的优惠政策，而不是收入金额哦，如果是核定征收的个体工商户，也是可以享受的。对此问题，浙江省税务局是这样答复的：个体工商户是否有个人所得税减半征收政策？如何享受？答：一、根据《财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#一般纳税人红字发票申报红字发票的申报就有那么难吗?首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。二哥税税念公司2022年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100000，税额-13000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填写负数值。主表自动生成注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额10000的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000。所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）。那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如二哥税税念公司2022年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100000，税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。二哥税税念公司2022年1月开具了一张红字发票，简易计税，征收率5%，金额-100000，税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。附表1按照红字发票填写。主表填写：因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况，期末应退5000，只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。02#小规模纳税人红字发票申报小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样。就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了。就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的。比如二哥税税念公司2022年3季度开了一张3%红字专用发票，系2022年2季度销售的退货。如图：当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。那么这张红字发票如何申报呢？其实原理很简单，就是之前销售了交了3%的税，这个季度需要申请退这3%的增值税。申报表我们如实填写负数就行了。那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，小规模3%适用免税业务，开的免税发票呢？比如这个读者的公司3季度开票情况如下：红冲的320的发票系上季度开错的发票（本身是货物发票，开成服务类发票），上季度也是按免税申报的。既然之前也是按免税申报，那么这个季度红冲也不存在退税的情况，只需要调减销售额申报即可。申报表她自己填写如下：其实这种填写方法并无任何问题，红字发票那里来的回到那里去，之前是免税的，现在红冲也在免税栏次填写负数，之前是开成了服务类的错误发票，在服务类栏次填写了免税，现在红字也需要在相应的位置填写负数。但是实际申报时候系统无法通过。系统提示栏次不能为负数。这个是红字发票申报的通病，是系统为了监控纳税人，防止纳税人随意红冲的一个设置，基本上我们填写负数都会出现比对异常。包括前面二哥说的一般纳税人的申报也存在类似问题。那么如果我们觉得没问题，可以有几方面的解决方案。1、如实填写，然后大厅申报（大厅会给你处理申报不过的问题）2、如果不想去大厅，这个红字也不涉及退税，可以先不填这个负数，填为0。（这种方法呢就是销售额和开票存在差异，不影响税）3、还可以把这个红字加到货物栏次去。后两种方式因为未体现负数，网上申报也是都能通过的。读者按照这个方法操作，反馈如下：小规模红字发票申报也就是这个思路。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。来源：深圳税务一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。有一些人觉得没有开票就不需要申报纳税，其实这是误区，是否开票并非纳税的唯一标准，按照增值税规定，只要你达到增值税纳税义务，就需要申报缴纳增值税，对于一些下游是个人消费者的商家，个人很多时候不需要发票，商家主动纳税的意识不高，国家以前通过推出有奖方法鼓励消费者索取发票，以此反向来监督商家纳税，当然税务局也会通过稽查，核查商家及相关关联人的银行、支付宝、微信流水来判断商家是否有隐匿收入的行为。未开票收入也就是你没有开具发票，也需要主动进行纳税申报，以此达到税收遵从，减少不必要的纳税风险。对于一般纳税人来说，其申报表专门有一栏表格用于未开票收入的填写和调整。但是对于小规模纳税人来说，其申报表并没有专门给出一个栏次填未开票收入。所以，小规模纳税人在发生未开票收入的时候，我们要分析后分别填写相应的栏次，以达到申报未开票收入的目的。01#在小规模新政之前，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之前，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？情况1、销售额超过45万二哥税税念公司2022年1季度有收款50.5万，均未开票，2022年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为50万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过45万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。所以最终申报表填写如下：大家看到，在这种情况下，未开票的收入直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项开普通和开专票的金额是不需要填写的，直接填汇总项目就行了。情况2、销售额不超过45万二哥税税念公司2022年1季度有收款30.3万，均未开票，2022年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为30万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额30万，不超过45万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。所以最终申报表填写如下：小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。02#在小规模新政之后，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之后，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？情况1、季度销售额未超过45万二哥税税念公司2022年2季度有收款30.9万，均未开票，2022年2季度增值税征收率为3%且直接免征，所以公司增值税销售额为30.9万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额30.9万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。按照申报表填写规定，销售额未超过45万，免税销售额填写在小微免税栏次。所以，申报表填写如下：情况2、季度销售额超过45万二哥税税念公司2022年2季度有收款51.5万，均未开票，2022年2季度增值税征收率为3%且免征，所以公司增值税销售额为51.5万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额51.5万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。按照申报表填写规定，销售额超过45万，免税销售额填写在其他免税栏次，并需要填写减免税明细表。所以，小规模纳税人未开票收入怎么填，你大概知道了吧？如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。这里就要求小规模纳税人但凡在申报未开票收入时候一定要做好台账备查，记录好自己未开票收入的过程，因为在异常比对时候，税务局一般要求你提供相应的证明资料，以免你随意冲销销售额调节税款。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。4月1日开始，小规模免税新政出台。也就是说减按1%从4月之后就暂时退出了，4月1日起正常情况就不能开具1%的发票了。什么情况可以开具呢?1、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票。开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。2、4月1日之前已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。所以冲回1%的发票，2022年3季度应该很多小规模纳税人有这种情况，冲红1%的发票不难，开票系统点一下按钮就搞定，但是冲回1%的发票申报就有点难了。其实红冲1%的发票如何申报原理其实非常简单。就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回。就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的。比如，二哥税税念公司3季度开票信息如下：这个1%负数本身之前未享受小微交过税，所以现在开红字了，也就涉及我要退税的问题。那么申报表填写时候应该把这个负数填到征税栏次去，抵减当期增值税。1%交过税的就要退税，就要填到征税栏次去退税。其实这就是最标准的申报方式，但是目前这种方式在电子税务局你是没法申报的，比对不过。所以每次有读者问二哥这种如何申报的时候，我都先告诉他这个思路，然后最后都是说你得去大厅处理。实际上他们去税务局处理后方法又有多种，每个地方还有差异，这里二哥收集了几种，大家可以对照看看。如果你还么申报成功，可以参考一下，如果你已经申报了，看看是不是这几种方式中的一种？或者你们当地还有其他处理办法。01#更正被红冲原发票所在季度的申报表，当季度申报剔除负数发票申报方案。具体做法就是，这张红冲发票你回到对应蓝字发票当期去修改申报表退税吧，当季度申报就剔除这张负数发票。具体怎么做呢，假如这张3季度开的红字发票是冲减的2022年1季度的发票，1季度的开票情况如下：申报表填写如下：现在3季度红冲了其中一笔发票，那么就去修改申报表，修改后如图：修改1季度申报表后产生退税，退税额为99.01。然后第二季度申报时候就把这张负数发票剔除申报申报填写如下：这是一个读者反馈他们当地税局给他的处理方案。02#反算销售额的方案3季度开票情况如下：标准申报这样填写：理论上这样填写是没问题的，最后纳税金额也是正确的。但是实操上就出现了二哥文章开头读者反馈的问题，其中最大的障碍就是3%减按1%代码没了，减征栏次无法填写了。读者去了大厅申报，结果也是这样。最终税务局怎么给纳税人申报的呢？反向倒推了销售额给申报的，也就是保证税额缴纳正确，反向倒推了一个销售额。。。用实际缴纳额税额都按3%倒推了一个销售额。如图：最后申报表填写如下:个人觉得反推这种方式不妥，影响了销售额，当然实际税务局有这样给纳税人处理的。03#大厅领取异常比对表盖章解锁，税局自己选择一个说明上报。这个方案最接近于理论填写方案，至于怎么通过，税务局自行说明上报,申报表填写就没有倒推销售额或者更改以前期间申报表了。04#坐等税务局加减税代码。。。05#放弃负数退税，直接剔除负数后申报，这种方式也是有些读者用的，因为负数发票也就是几十块的税，他们有些为了尽快申报，直接就放弃这块退税了。你们有这种情况的最后是怎么解决的呢？一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日正式施行。按季申报印花税的纳税人，这个月（10月）就是新印花税法实施后第一次申报，所以各种问题也层出不穷。前面二哥也给大家分享了一些实操文章，大家可以看看1、印花税取消按月申报，首个征收期来了，附最新申报指南2、印花税申报表变了！报了这么多年印花税，突然整不会了...为了方便广大纳税人在10月征收期更全面的了解新的印花税并做好第一期的按季申报，二哥就申报注意事项做一个全面的温馨提示：不懂的大家可以留言问二哥，或者加二哥个人微信egssn1交流。01#印花税部分税目名称和税率发生变化如果您的税款所属期是2022年6月30日及以前的，请您按照原《印花税征收品目税率进行申报缴纳。如果您的税款所属期是2022年7月1日以后，请按照《中华人民共和国印花税法》中征收品目税率进行申报缴纳。附：新旧税率对比表02#印花税纳税期限重大调整！1、取消按月申报，纳税人之前有核定按月征收的，系统统一调整为按季。现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。按月核定信息自动截止，有效期截止到2022年6月30日。7月开始，系统变成按季申报，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2022年10月。2、纳税人之前没有印花税核定信息的，发生印花税应税行为，可以按次申报。没有印花税税种核定信息，很多人就误以为自己不需要申报印花税。实际上如果你有印花税应税行为发生，你也需要申报纳税。如果你发现你电子税务局没有税种核定，你可以选择按次申报，按次申报不需要做税种认定，直接进入电子税务局采集税源信息，然后申报即可。具体在税费申报缴纳模块-财产和行为税合并纳税申报里面。找不到的可以在电子税务局搜索“财产和行为税”关键字。3、按次申报的纳税人也可向主管税务机关申请调整为按季申报印花税法正式施行后，一方面按次申报的纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳印花税，易发逾期申报的情况，进而可能影响纳税人纳税信用等级评定结果并产生滞纳金。另一方面经常签订合同或者产权转移书据，纳税人难以在每次签订后申报。所以按次申报印花税的纳税人向主管税务机关申请调整为按期申报。具体申请办法各地有区别，有些地方直接在电子税务局可以申请，有些地方需要去税务局大厅办理，具体咨询当地税局。4、按年申报一般适用于营业账簿5、按次申报和按季申报有啥区别?

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。《印花税税源明细表》——导入功能操作指南——第一步step1.点击“我要办税-综合信息报告-税源信息报告-财产和行为税税源信息报告”step2.第二步点击印花税的“税源采集”，进入税源采集页面，点击“新增税源”第三步step3.点击“下载模板”，打开模板，按实际情况填写模板。本次以按季申报为例。填写完成后，点击“导入模板”，选择文件，点击“上传”。上传成功后，点击“保存”。step4.第四步保存成功后，选择立即申报，进入申报页面，点击“申报”，申报成功。来源：青岛税务一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。10月申报纳税期限顺延至10月25日截止！有读者问二哥，小规模纳税人销售固定资产免税吗？这个问题我们可以从头开始梳理一下自然就非常清楚了。1、正常情况下，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产是3%，但是按规定可以减按2%纳税。《财政部

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。新印花税法于2022年7月1日开始实施。税务总局也发布了一系列衔接公告，方便纳税人更好的掌握新法。其中有一个公告，国家税务总局公告2022年第14号，此公告发布了最新的印花税税源采集申报表。01#新税源信息表出来后，很多纳税人就迷糊了。特别很多纳税人是按季申报印花税，那么这个月（10月）就是新印花税法实施后第一次申报，所以各种问题也层出不穷。昨天二哥发了文章，说了一个大致的申报流程。文章链接：印花税取消按月申报，首个征收期来了，附最新申报指南但是就具体填表的很多细节都没有说，留言也有很多朋友问，所以今天详细说说。怎么填写这个新版本的表格？其实之前，税总也发布了相应的明细表填写案例。大家可以先看看。案例：纳税人甲按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立买卖合同5份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计100万元，书立建筑工程合同1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计500万元。该纳税人应在书立应税合同、产权转移书据时，填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：纳税人甲2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：100万元×0.3‰+1000万元×0.3‰+500万元×0.5‰=5800元看到这个案例后，很多纳税人就更迷茫了？这以后印花税怎么申报啊？每个合同都要输入信息？那不是要增加大量的工作量？我以前都是按公司账务上收入数申报缴纳的印花税，我根本没有合同信息统计，怎么办？我是按增值税销项倒推的数据申报的印花税，我是按进项税抵扣数据倒推的数据申报的印花税，以后我怎么填写申报表？税务局这个申报案例是不是没对呢？是不是漏考虑我们按收入、按销项税倒推收入申报印花税的情况呢？其实，人家税务局的申报案例完全么有错，而是你们申报印花税的方式是错误的。印花税本身就是按照应税凭证记账的金额计算的。而在印花税的征收管理上。国家税务总局公告2016年第77号也规定了，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证（以下简称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》（以下简称《登记簿》），及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。所以，通过登记簿完整记录应税凭证的书立情况，并以此为依据填写税源明细表，申报并缴纳印花税，才是印花税本身的申报缴纳方式。而有了登记簿，不管是填写以前的税源明细表，还是现在填写新印花税法下的税源明细表，都是很简单的事情，因为你有登记簿，登记簿就是你的底稿。当然，税源表是不需要你把所有合同都列上去的，特别是合同比较多的情况下，你可以汇总填写，当然，汇总数据都是来源你的登记簿的。举例：纳税人乙按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计100000万元。该纳税人应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：纳税人乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：100000万元×1‰=100万元所以，你看，按照税法的规定，印花税的申报是很清晰明白的，就是一个统计申报的流程，流水账的统计，然后分类填写税源表，最后申报缴纳税款。02#看到这里，很多人就会问了，二哥，你说我们申报方法是错的，但是我们一直是这样申报的，按账上收入，或者按发票的金额等方式汇总申报缴纳印花税，人税务局检查也没说什么呢？对于这个问题我也没法回答你，我只能告诉你，理论上确实是如我上面所说的，你需要记录登记簿，然后按登记簿信息申报。至于为什么很多人按收入或者按发票申报，基本是因为日常工作中无法统计合同，图方便的处理方式，长期这样做，税务局也默认了这种粗略的申报方式罢了。当然也有不认可的，比如下面这个情况。当然，我们看到税务局在检查你印花税时候，如果无法取得合同信息，也会采取核定征收方式，核定方式也是通过收入来匡算你的印花税缴纳是否合理，我想这个可能也是我们很多纳税人直接采取用收入计税的一个来由。03#那新税源采集表发布后，对于以前按收入、按发票计算印花税的伙伴是不是就没法申报了呢？因为需要填写应税凭证名称。其实这个自然也是能申报，你以前都能申报，现在也能申报。具体填表说明参考如下：1.应税凭证税务编号：纳税人不需填写。2.应税凭证编号：选填。填写纳税人书立的应税合同、

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》实施，印花税申报也发生了变化。今天，申税小微送上新版印花税的申报操作指南。有需要的朋友们可以关注一下1

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。10月申报纳税期限顺延至10月25日截止！从4月1日开始，如果你是小规模纳税人，我们都知道一个最新的政策。那就是增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。按照征管规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。也就是从4月1日开始，你享受免税要开具下面这样的免税发票。代开的发票也可能是这样的。这个事情也就非常清晰明了了。1、4月1日起，2022年3季度，二哥税税念公司开了40万的免税发票。二哥税税念公司3季度一分钱增值税不用交。2、4月1日起，2022年3季度，二哥税税念公司开了100万的免税发票。二哥税税念公司3季度也是一分钱增值税不用交。3、4月1日起，2022年3季度，二哥税税念公司开了80万的免税发票，还放弃免税并开了20.6万的3%的专票。那么，二哥税税念公司3季度只交专票的税，也就是6000元。是不是很清晰？很明白嘛。但是现实中总有人不安分，非要开3%的普通发票。二哥我就不明白了，你要享受免税！税务局让你开免税发票，你就老老实实开免税发票呗，非要开3%普通发票，你说3%的普通发票下游又不能抵扣，你开了有啥用处呢？不是给自己找不痛快嘛。但是你想不明白也没办法，现实中肯定就有人这么开，我就不去细究为什么开了，可能是开错了，可能是其他各种原因（比如不会开免税发票）。我们现在二哥给就是讨论如果小规模真的开了3%的普通发票怎么交税？是按3%交税，还是免税？说实话，这个问题说实话，还真的有争议。包括税务局官方网站的口径都有不同的解答。深圳市税务局的回复是，开了3%的普通发票，可以申报时候按免税申报。而厦门税务局的回复是开具3%的普通发票属于错误方式开具，需要作废重开。也就是说，要么你开免税的普通发票，要么你放弃免税开3%专票，你别开3%普通发票，开了你收回作废重开。税务局就是以上的口径，可能其他税务局又有不同的答疑口径。从二哥的角度理解。我也说了，我个人也是不赞同大家开3%的普通发票的，因为毫无意义。你想啊，你如果想免税，你就直接开免税普通发票就是了，如果你的下游要抵扣，那你就开3%专票，你交税，对方抵扣。你开一张3%的普通发票对你的下游其实没有任何意义，它又不能抵扣，也就是一张记账凭证而已，对你来说，你还面临各地因为口径的争议可能给你带来的纳税风险（万一让你按3%纳税或者让你收回发票作废，你不是很被动嘛）。当然，如果有一天你确实手误开了一些3%的普通发票出去，也没办法收回作废了，那么当你做纳税申报时候如何交税，站在纳税人的角度，我还是比较佩服深圳税务的担当，也就是直接让你按免税申报了，非常有担当，亲民。唯一一点，二哥比较疑惑的就是，深圳税局的意思是开了3%的普通发票，你做免税申报的时候是按照发票的票面的销售额填免税栏次。在这点上我其实有点不认可。我觉得按免税申报，也应该按发票的价税合计，也就是整个发票的合计价格作为销售额申报。什么意思呢？二哥举个例子。比如，二哥税税念是一家酒店，小规模，同样是收到客户住宿费6000，正常开具了增值税免税发票，如图：还有一种情况开成了3%的普通发票，如图：深圳税务局的意思就是，按免税申报的时候，销售额就填5825.24，而二哥个人觉得就算你按免税申报，你销售额也要填写6000。因为严格按照增值税价外税的原理，企业销售商品（提供服务）的报价应该分为两部分：不含税价和增值税。但是，如果国家规定某类商品或服务就是免税的，此时在我的增值税就是0。此时，不含税价就应该是我的主营业务收入（销售额），同时也对应我向客户收取的价款总额。你收了客户6000元，不免税时候，你自然要分离一个增值税缴纳，但是直接免税了，这个不用缴纳了，自然就构成了你收入（也就是销售额）的一部分。你如果开具了免税的普通发票，系统是自动按照发票的金额带入到销售额栏次的。现在你开了3%普通发票，销售额就降低了，那不是明摆了鼓励大家都开3%嘛。毕竟按照小规模销售额500万的标准，我开免税发票就只能开500万，但是如果我都开3%，我还能多开15万出来，也就是开515万。所以说这点上我觉得也是对开免税发票的纳税人的一种变相的不公平。当然如果税务局默许你这样做，那自然对纳税人肯定是利好的，我想对于这种利好，也没有那个会主动去说我多填点销售额，毕竟填多了是不利的，涉及到500万转一般纳税人的临界点。二哥这里也仅仅是从学习的角度做了一个自我分析。最后，三季度如果你有开具了3%的普通发票，你准备怎么申报？？？是老实按3%交税申报？还是打算试试按免申报？总结：1、尽量别开3%普通发票，毫无意义，开了的话能收回作废就作废。2、如果开了3%普通发票确实没法收回作废，涉及申报了，提前问一下主管税务局，因为现在就各地情况本身不一样，你遇到深圳这种口径，还好，万一遇到其他的口径，让你退票，或者按3%交税，那你不是傻眼了。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）21、一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后，菜单栏搜索答疑，可以搜索相关文章。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。10月申报纳税期限顺延至10月25日截止！4月1日开始，小规模免税新政出台。政策最后其实还是要落到实操上，没有实际填写申报表，对政策的学习是不完整的。10月又是小规模增值税季度申报征收期，所以二哥给大家分享一下新政策下，小规模申报的填写方法。当然实践中大家可能还有各种特殊情况（比如开了1%红字发票，补开了1%的发票，开了3%普通发票等，这几天二哥会陆续分享，大家记得关注二哥税税念，如果你是小规模，在具体实操中遇到申报难题，也可以添加二哥微信egssn1，把你的申报问题截图发给二哥，我帮你分析解决）其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了，比以前有3%减按1%的时候简单多了。具体看几个案例。1、二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。注意！虽然3%全部免税，不受45万标准影响，但是申报表还是要区分填写，这个问题就不要留言质疑了。申报表填写如下：账务处理：借：银行存款、应收账款等科目

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。01#农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。是否是增值税上的农产品，重点从下面三个方面把握。一是必须是初级的动物或植物产品，即收割（获）的植物产品或养殖、捕捞（获）的动物产品；二是经过初加工的初级农产品，多数也属于农产品，初加工包括物理性状的改变、盐渍等；三是要关注上表所列的例外情形。02#农产品的税率目前是9%。增值税暂行条例，第十五条

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）20、一般纳税人申报表附表一，未开票收入！（附表一）差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。差额征税的申报问题一直都还困惑着一些朋友，经常也有朋友微信问二哥，差额征税如何申报？今天二哥就以劳务派遣、安保服务的案例给大家系统说一说，差额征税在一般纳税人增值税申报表中的具体应用，其他差额计算填法类似。财税

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一般纳税人申报表前期文章，请大家系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）#一般纳税人未开票收入申报方法#方法1发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。当期开票金额200当期申报税额26「不满足比对」我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。方法2发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。当期开票金额200当期申报税额26所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。所以，你看到了，但凡你启动了未开票收入，你就要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料，很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。但是你不记得税务局申报记录给你记下的，到时候让你提供一下明细，为什么未开票多冲了?你没有记录就是有苦说不出了。温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。有税务实操问题，点击上面名片关注二哥税税念关注后给二哥留言，二哥看到会第一时间给你回复（免费交流答疑）。

微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一般纳税人申报表前期文章，请大家系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏（附表二）13、不抵扣勾选最新操作方法来了，申报表附表二填不填？（附表二）14、一般纳税人申报表主表，期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？（主表）15、这四种普通发票可以抵扣，一般纳税人申报表附表二怎么填？（附表二）16、一般纳税人申报表主表，应纳税额减征额的三种填法（主表）17、一般纳税人申报表附表一，简易计税！（附表一）18、一般纳税人申报表附表一，免税！免税！（附表一）19、一般纳税人申报表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）最近总有一些读者给我发私信（二哥微信：egssn1）他们收到的小规模开的3%的普通发票。作为购买方，他们不知道这3%的普通发票到底是收还是不收。二哥之前也没深入思考这个问题，但是既然有这么多读者关心，我也就仔细想了想，这个小规模现在开3%的普通发票到底它算不算错开发票？01#到底能不能开3%的普通发票？二哥是这样理解的。从4月1日开始，如果你是小规模纳税人，我们都知道一个最新的政策。那就是增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。这里其实我理解包括两层意思。1、1%的政策终止了，从2020年开始的1%结束了。1%的政策截止到2022年3月31日号了。那么，3月之后你如果再收到1%的发票，只有两种可能，一是你们的业务对应的纳税义务时间是4月之前，销售方补开的1%的发票，二就是你们的业务发生了销售退回或者发票开错，销售方给你换开发票或者红冲发票。如果这两项都不是，那你收到的1%的发票就是对方开错了。2、小规模征收率恢复到3%了，但是可以享受免税政策。请注意！二哥这里的措辞。首先是征收率恢复到3%，1%终止了，那小规模征收率自然回到暂行条例规定的3%的征收率。其次是，在3%的征收率下，税务局给了一个免税政策，也就是适用3%的可以享受免税。所以，这里其实你可以这样理解，我小规模本身目前是3%征收率，我正常是不是就可以开3%的发票（包括专用发票、增值税普通发票）？只是说如果你选择享受免税，那税务局规定你需要开税率栏为免税的普通发票而已。如图：但是你完全可以放弃免税啊，放弃免税开什么发票？我是不是可以开3%的普通发票，这个我觉得没毛病，你觉得呢？这个就类似比如我是一家超市，我销售蔬菜可以免税，但是我完全可以放弃免税，放弃免税我是不是就按我适用税率开票就是了？你总不可能逼我享受免税吧。我感觉是一个道理。小规模放弃免税，那自然可以开3%的增值税普通发票。02#放弃免税只能开3%专票？二哥是这样理解的。很多人看到这里肯定要说，二哥，税局公告2022

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微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。一般纳税人申报表前期文章，请系统阅读，定有帮助，没有用找二哥，微信:egssn1,一般纳税人申报问题给你理清楚，说明白!1、一般纳税人申报表附表四不会填，掌握这三个案例（附表四）2、一般纳税人申报表附表三，你真的不用填写（附表三）3、别乱用“待抵扣进项税额”科目及同名申报栏次（附表二）4、增值税附表一，6%税率栏无法填写数据，呈灰色，应该如何处理？（附表一）5、一般纳税人申报表附表五的填写，需掌握一些特殊策（附表五）6、前期认证相符且本期申报抵扣，一般纳税人附表二这个栏次关注一下（附表二）7、一般纳税人申报表附表二，进项税转出的各种填法别弄混（附表二）8、全电发票来了，一般纳税人申报表附表二又有了新的变化（附表二）9、一般纳税人附表二，这两张专票千万别勾选抵扣（附表二）10、一般纳税人附表二第5栏，海关进口增值税专用缴款书（附表二）11、一般纳税人附表二，8b栏到底可以填写那些内容？一次说清（附表二）12、一般纳税人附表二，进项税合计为什么不含9、10栏什么是不抵扣勾选？不抵扣勾选不抵扣勾选是勾选平台的一个功能。很多朋友问二哥，这个功能有啥用？既然取得了专票我就要勾选抵扣，你给我搞一个不抵扣勾选干嘛？难道我取得专票还不抵扣？取得专票肯定不是都能抵扣啊，因为我们抵扣不仅要看是否取得合法合规的扣除凭证，比如专票，更重要的是，我们还要看用途，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费等。这些情况下都是不能抵扣的。增值税暂行条例，第十条