《财政研究》『财研撷英』“深化财税体制改革”主题精选论文
编者按：
本期『财研撷英』主题为“深化财税体制改革”。党的十八大之后，我国进入全面深化改革的新时代。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，把财政定位到“国家治理的基础和重要支柱”的历史新高度，拉开了建立现代财政制度的序幕，中国财税体制改革进入了新时代。
本文共精选11篇文章，向读者介绍了深化财税体制改革的方向和重点。前两篇文章回顾了改革开放40年以来我国财税改革取得的成效，重点总结了新时代财税体制改革的重要内容。随后四篇文章以不同视角对新时代财政基础理论问题进行了深入研究。接下来数篇文章分别从加强预算管理监督探讨预算改革有关问题；从税收治理现代化的视角探讨税制改革有关问题；从政府间事权和支出责任划分角度探讨财政事权改革有关问题。
衷心希望各位读者能在本期内容中有所收获！
1
40年重大财税改革的回顾
楼继伟
内容提要：改革开放40年来，我国财税改革成效显著，构建起符合社会主义市场经济基本要求的财税体制框架，财政在国家治理中的基础和支柱作用逐步显现。本文按照时间顺序，在宏观经济运行和经济体制改革的大环境下，回顾和梳理40年重大财税改革的出台，在还原历史的同时，澄清社会上存在的典型片面认识和错误观点，以更好地推动现代财政制度的建立和完善，为全面建成社会主义现代化强国、实现中华民族伟大复兴的中国梦提供强有力的制度保障。
关键词：改革开放 财税改革 经济体制 国家治理 现代财政
作者简介：
楼继伟，全国社会保障基金理事会理事长, 中国财政学会会长
原文刊发：《财政研究》2019年第2期
改革开放40年以来的财税体制改革：
回顾与展望
马海涛 任强 孙成芳
内容提要：本文重点回顾了改革开放40年以来我国财税体制改革的主要方面。在回顾中，沿着税收制度、政府间收入和支出划分、转移支付制度四条主线，将改革分为四个阶段，分别是：早期探索阶段、初步建立阶段、局部调整阶段和全面深化改革阶段。
关键词：改财税体制 转移支付制度 财政关系
作者简介：
马海涛，教授，中央财经大学副校长
任强，教授，中央财经大学财税学院副院长
孙成芳，中央财经大学财税学院2018级博士生
基金项目：2014年度国家社会科学基金项目“小学教育投入和受益的匹配机制及房产税问题研究” (批准号:14BJY166); 2014年度北京市社会科学基金项目“基于‘经济公平’的小学教育融资机制研究:海淀区的案例” (批准号:14JYB019); 中国财政发展协同创新中心资助课题“对居民住房开征房/地产税的中长期策略研究”的成果。《财政研究》《财政科学》联合征文“加快推进财税体制改革”;
原文刊发：《财政研究》2018年第12期
新时代中国财税体制改革的理论逻辑
高培勇
内容提要：新时代财税体制改革建立在一系列全新的理论判断基础之上:以国家治理范畴定位财政;以国家治理体系的组成部分定位财税体制;以建立现代财政制度定位改革目标;以公共财政体制升级版定位现代财政制度;从国家治理视域定位财政职能。将这些判断拼接在一起, 可以发现, 其间贯穿着一条环环相扣的逻辑线索, 由此构成了支撑新时代财税体制改革的理论逻辑。
关键词：新时代 财政 财税体制改革 现代财政制度 国家治理现代化
作者单位：
中国社会科学院
原文刊发：《财政研究》2018年第11期
4
全球财经治理体系变革下中国特色社会主义财政学的构建
白彦锋 贾思宇
内容提要：当前世界经济格局正在发生深刻变化，构建新时代中国特色社会主义财政学，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，直面国内外财政改革面临的新问题、新情况。面对特朗普税改和贸易摩擦、跨国公司在全球范围内进行税收筹划、企业俘获财政等现实和理论问题，财政学必须与时俱进。只有这样，新时代中国特色社会主义财政学才能增强对现实问题的解释力、焕发勃勃生机，才能成为实现国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手。
关键词：全球治理体系 中国特色社会主义 财政学 新情况
作者单位：
中央财经大学
基金项目：国家社科基金重点项目《我国雾霾成因及财政综合治理问题研究 (15AZZ010) 》; 中央财经大学“学术型研究生学位论文质量提升综合改革研究 (项目号JG20160008) ”; 中财-中证鹏元地方财政投融资研究所的支持;
原文刊发：《财政研究》2018年第11期
5
财政基础理论与新时代的财政使命
——基于“财政”一词的解读
李永友
内容提要：本文基于“财政”一词的解读探究了财政基础理论建构的逻辑起点，并基于该逻辑起点，回答了财政的本质，财政需要研究的根本问题，以及财政应坚持的三大原则。在此基础上，基于十九大报告提出的新时代中国社会的主要矛盾，分析了财政在新时代的主要使命，并基于所建构的财政基础理论，讨论了新时代财政改革的基本逻辑和必然进路。
关键词：财政 基础理论 新时代 改革进路
作者简介：
李永友，浙江财经大学教授
基金项目：国家自然科学基金项目“转移支付与地方政府间财政竞争:激励机制与效应识别” (71473215); 国家社科重大招标项目“财政体制垂直失衡形成机制、激励结构与平衡策略研究” (15ZDA016) 的阶段性成果;
原文刊发：《财政研究》2018年第12期
6
我国社会主要矛盾变化与财政职能定位探讨
——兼论中国特色财政理论发展的使命
武靖国
内容提要：凭借国家力量推行市场经济体制，是改革开放后我国生产力水平快速发展、社会主要矛盾表现形式发生部分质变的直接原因。党的十九大报告提出的社会主要矛盾新判断中，“人民日益增长的美好生活需要”主要是对先进制度和公共产品的需要，“不平衡不充分的发展”与改革开放以来的发展战略密切相关。不能以西方国家政府所承担的责任来框定我国政府的责任，也不能因为我国政府承担着特殊责任而否定普遍的经济和社会规律。解决社会主要矛盾，要求我国政府更科学地运用市场体制，更好地发挥自身职能作用。在这一过程中财政居于交汇地位，发挥着基础和支柱作用。我国的财政理论和实践，需要在基本逻辑上实现分配逻辑与交换逻辑的有机结合，以更加坚定的市场经济思维，促进共容性社会机制和制度体系的形成。
关键词：社会主要矛盾 强化市场型政府 财政职能 公共产品
作者简介：
武靖国，管理学博士，中共国家税务总局党校 (国家税务总局干部学院) 科研所副研究员
基金项目：国家税务总局税务干部进修学院2018年度院级科研课题《我国社会主要矛盾与税收职能研究》 (课题编号:2018SSLL010) 的阶段性成果;
原文刊发：《财政研究》2018年第10期
7
全球公共预算改革的最新演化趋势：
基于21世纪以来的考察
马蔡琛 苗 珊
内容提要：进入21世纪以来，全球的预算环境发生了巨大变化，公共预算领域面临着重大变革，涌现出诸多理念创新和改革实践。公共预算制度的改革实践主要集中在优化资源配置、加强总额控制和提高运作效率三个方面，且全球预算制度变革呈现出由“控制导向”转向“绩效导向”、强调财政可持续性、财政机构的新设等特点。借鉴世界各国的实践经验，我国可从突出预算绩效管理改革，提高公共财政资源配置效率，加强财政风险预警机制的建设，确保财政在中长期意义上的可持续，组建财政政策咨询议事机构，强化公共财政的受托责任等方面进一步深化公共预算管理改革。
关键词：公共预算 绩效预算 后金融危机时代 财政风险
作者简介：
马蔡琛，南开大学经济学院教授、博士生导师
苗珊，南开大学经济学院博士研究生
基金项目： 国家社科基金重大项目“我国预算绩效指标框架与指标库建设研究” (12&ZD198) ;国家社科基金一般项目“我国预算制度的演化与改进研究” (12BJY134); 中国特色社会主义经济建设协同创新中心资助;
原文刊发：《财政研究》2018年第1期
减税降费的理论维度、政策框架与现实选择
张 斌
内容提要：供给与需求、总量与结构是理解减税降费政策的两个基本理论维度, 供给侧结构性改革是中国当前实施减税降费的主要理论依据, 其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式。在厘清法定税负与实际税负的影响因素和传导机制的基础上, 减税降费与中长期税制优化和财政可持续性的关系是减税降费政策框架的核心内容。下一步, 应从政府收入结构、税收征管以及企业税费负担的特征出发, 充分考虑人口结构、技术变革等因素对财政收支的影响, 侧重中长期税制优化, 进一步完善减税降费政策。
关键词：财政政策 供给侧结构性改革 减税降费 税制改革 财政可持续性
作者简介：
张斌，中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任，研究员
基金项目：中国社会科学院财经战略研究院创新工程A类项目“加快建立现代财政制度研究” (2018CJY01-A002);
原文刊发：《财政研究》2019年第5期
国家治理视域下的税收治理
——兼议现代税收制度的构建
吕铖钢 张景华
内容提要：税收是国家治理的物质起点，税收制度是国家治理体系的重要组成部分，税务工作效能是国家治理能力的重要体现形式，没有税收治理现代化，就难以实现国家治理现代化。在深化财税体制改革的背景下，税收制度的改革构成了国家治理体系和治理能力现代化的重要前提。文章旨在张扬税收领域对治理理论的回应，从治理范式的拷问中生成对税收治理观的初步认识，并进一步解读税收治理在国家治理中的应有作用，进而推导出税收治理现代化的实现在于现代税收制度的建立，最终形成对国家治理现代化的全方位阐释。
关键词：国家治理 税收治理 治理体系 现代税收制度
作者简介：
吕铖钢，华东政法大学研究生教育院博士研究生
张景华(通讯作者)，国家税务总局党校科研所副研究员，中国社会科学院财经战略研究院博士后
基金项目：国家社科基金项目“国家治理与现代税收制度构建研究”(批准号:16CJL003);
原文刊发：《财政研究》2016年第12期
省以下政府间事权和支出责任划分
刘承礼
内容提要：新一轮简政放权改革为理清省以下政府间事权和支出责任提供了机会窗口。本文依托各省政务服务网的相关数据，描述了省-市-县级政府间事权和支出责任划分现状，发现同级部门权责事项的总量和结构在不同省份差异较大，同一省份内省市县级部门之间权责事项多有交叉；支出责任在各省同级部门之间和同省上下级部门之间均没有可比性，且与权责事项之间只存在单向的映射关系。为了在省以下政府间建立“事权和支出责任相适应的制度”，可以考虑改革行政和财政体制，优化事权和支出责任划分，并为政府间关系立法。
关键词：支出责任 行政体制改革 财政体制改革
作者简介：
刘承礼，经济学博士，中央编译局世界发展战略研究部副研究员
基金项目：国家社科基金一般项目“城乡发展一体化视野下市管县体制与省直管县(市)体制的比较研究”(项目编号:14BGL111);
原文刊发：《财政研究》2016年第12期
11
基于路径优化的我国地方政府间事权和支出责任再划分
李春根 舒 成
内容提要：地方政府间事权和支出责任的合理划分是规范地方政府间财政关系的基础。分税制以来，我国地方政府间财政关系调整中更多着力于财权划分，事权和支出责任划分一直采取“上级主导、层层下放”路径下的原则性划分，这就造成了地方政府间事权和支出责任的模糊和不科学。因此，我国地方事权和支出责任的路径应由现有的“上级主导、层层下放”路径优化为“事权法定、外溢共担、超负上移”路径，从而形成事权法定、因地制宜、分工合作、财力事权匹配的地方政府间事权和支出责任划分框架。
关键词：省以下分税制 事权划分 支出责任划分
作者单位：
江西财经大学财税与公共管理学院
原文刊发：《财政研究》2015年第6期
( 全文链接 ）
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审核：高小萍 于婧华
采编：金 森 赵 飞 胡铃钰（实习）