节税锦囊｜合理分拆业务/公司，充分利用小微企业税收优惠
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【锦囊编号】：002
【综合星级】：★★☆☆☆
【节税比例】：中等
【难易指数】：容易
【风险控制】：一般
【锦囊时效】：短期，到2021年底
【适用行业】：所有行业
【关 键 字】：增值税，企业所得税，小型微利企业，分拆，税收优惠
有一个HR公司（人力资源公司）因为税负太高需要做节税筹划。
公司主营猎头业务，每年业务在200万左右，只有2位合伙人，没有员工没有房租，除了2位合伙人象征性的工资，几乎就没有什么成本。
按照当前的政策，200万的“利润”就需要缴纳15万的企业所得税，合伙人感觉有点“心疼”。
但是两位合伙人都认为买发票来充成本风险太大，希望能够有低风险的节税方案。
方案简单到极致：把业务分拆到2个公司。
通过了解，该公司的业务基本靠“刷脸”。
老板在哪业务就在哪，虽然有些客户需要做供应商报备，但由于猎头业务的特殊性，客户还是比较容易搞定的。
有了这个大前提，就可以轻松的把业务平移到第2个公司。
增值税：符合条件的小规模纳税人，季度收入在30万以内的免征，也就是每年120万不需要交税。
企业所得税：符合条件的小型微利企业，年“利润”在100万以内税率为5%，年“利润”在100万到300万的部分税率为10%。
【节税效果】
举例说明：两位合伙人原来拥有一个HR公司A，年收入240万，年利润是200万，按当前政策如果不做筹划，需要缴纳最高7万的增值税和15万的企业所得税。
现在两位合伙人成立一个新的HR公司B，将A公司一般的业务平移到B公司，也就是说2个公司的收入都是120万，利润都是100万。
合计每个公司只需要缴纳5万的企业所得税，增值税全免。累计节税11.39万，节税比例51.80%，所需要的代价只是一个新公司的注册和代账费用。
分拆业务/公司看起来很low，但是很有效。
【注意事项】
1、需要注意小型微利企业的特别要求：年“利润”不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元。
2、增值税和企业所得税的优惠政策是有期限的，目前到2021年底前都有效。
【政策文件】
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号
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